丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司

标题: 支付资金占用费与让利费如何税务处理？ [打印本页]

作者: ywb 时间: 2010-8-25 08:49 标题: 支付资金占用费与让利费如何税务处理？

来源:-中国税网作者: 日期:2010-08-25

　　问：我公司销售业务的收款方式为预收货款，发货时我公司按约定的利率支付购买方预付期资金占用费。另外，我公司因为提前收款，在单价上一般都会让利购买方100-200元/吨。

　　1.我公司在签订购销合同时，可以把资金占用费、让利等条款都列入同一份合同中吗？

　　2.可以把资金占用费加入让利中，在单价里减除这部分金额，再开具开票，确认收入吗？

　　3.在开票时，我公司须把让利的金额也列入同一张发票中吗？

　　答：1、资金占用费类似现金折扣，让利类似商业折扣。签订购销合同时，可以将资金占用费与让利等条款都作为相关条款列入合同。

　　2、资金占用费与让利是两种不同性质的利益流出，《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）中对收入确认的规定，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除；销售折让和销售退回，在发生当期冲减当期销售商品收入。

　　企业应分开处理这两种利益流出，不应混合处理。

　　3、根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函[2010]56号）及《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发[1993]154）规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额；且必须在“金额”栏注明折扣额，仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

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