丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司

标题: 非居民企业应纳税所得额如何核定? [打印本页]

作者: ywb 时间: 2010-4-28 09:17 标题: 非居民企业应纳税所得额如何核定?

　中国税务报：

　我公司是一家从事广告业务的非居民企业。2009年公司实现收入82万元，发生成本费用支出61万元，发生经费支出24万元。税务机关经核定后认为，我公司能正确核算经费支出，但不能正确核算收入和成本，于是决定以经费支出为基础对我公司核定征收企业所得税。请问，税务机关的做法合理吗？

　湖北省襄樊市某广告公司　李经理

　答：税务机关的做法是有依据的。《国家税务总局关于印发非居民企业所得税核定征收管理办法的通知》（国税发〔2010〕19号）第四条规定：“非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。其中：按经费支出换算收入核定应纳税所得额的，适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式为应纳税所得额=经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率”。按照公式，假设税务机关为你公司核定的利润率为20%，则你公司2009年度应纳税所得额=24÷（1－20%－5%）×20%=6.4（万元），应纳所得税额=6.4×10%=0.64（万元）。

　湖北省襄樊市国税局

　王晖覃涛　　

中国税务报

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