丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司

标题: 企业注销藏猫腻日常检查显端倪 [打印本页]

作者: ywb 时间: 2010-2-8 09:02 标题: 企业注销藏猫腻日常检查显端倪

　周祥生陆延敏

　唐晓东

　江苏省某外商投资企业于2008年8月在海安县国税局办理税务登记注销后，向海安县地税部门提供申请资料，要求地税部门办理注销手续。海安县地税局接到纳税人申请后，安排人员对其进行了税务检查。

　该外商投资企业是一家由台商个人李某和中国境内企业某设备厂于1996年1月组建的外商投资生产型企业，外资占25%，经营期10年。2000年，中方股东某设备厂将全部股份一次性转让给42个股东。该公司于2005年12月经营期届满，2006年4月按公司法规定开始进入清算程序，并由税务师事务所出具了清算报告。国税部门依据清算报告，在征收了清算所得的企业所得税后，于2008年8月27日批准了该公司的注销申请。

　按照税法规定，企业解散或注销时需要进行清算。由于企业设立的形式和股东的组成不同，因此，涉及的税收问题也不一样。根据这一特点，检查组制订了具体工作方案，确定了清算检查工作步骤和方法。

　检查人员经检查确认，该公司存在下列违法事实。

　1.该公司2005年12月经营期限届满，于2006年4月与承租方签定租赁合同，合同约定年租金为131135元，租期自2006年4月~2018年3月。由于该公司于2008年7月将厂房进行了处置，实际租期至2008年6月即中止，2008年4月~6月租赁期间未收取租金，亦未支付承租方房租押金利息，而是以房租押金利息抵算租金。2008年4月~6月应申报营业税1639.19元，2008年4月~6月应按照从租征收房产税3934.05元，未申报缴纳。

　2.该公司将应收账款、应付账款均转移到与其在资金、经营、购销等方面存在直接拥有或者控制关系的关联企业账上，有的清偿债务已超过3年，且未通过债权登记、函证或法律法规规定的其他方法确认，其余额应作为债务清偿收益。

　3.台商早已撤资，只是未做账务处理，“未付利润（股利）———台商李某”109507元实为虚假分配，其实不需支付。

　最终，海安县地税局对其作出如下处理决定。

　1.督促该公司向国税部门补申报企业所得税50135.77元。

　2.由于中方股东某设备厂1993年12月与台商个人李某投资合办某公司后，就终止经营，并且某设备厂已一次性全部转让给42个股东，其应代扣代缴的个人所得税，建议由某公司代替某设备厂履行代扣代缴义务。

　3.根据《企业所得税法》的相关规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，某设备厂从被投资企业某公司分得的股息、红利所得应全额分配给42个股东。

　4.某设备厂在清算期间发生企业解散清算法律服务费3万元，工商行政罚款8万元，某公司应代扣代缴利息、股息、红利所得个人所得税458426.22元。

　5.“未付利润（股利）———台商李某”109507元实为虚假分配，其实不需支付，亦为42名股东所得，某公司应代扣代缴利息、股息、红利所得个人所得税21901.4元。

　6.根据《税收征管法》的相关规定，对某公司2008年少申报的营业税1639.19元、房产税3934.05元予以追缴，并处罚款2786.62元，并加收滞纳金1348.42元。

中国税务报 2010年01月29日

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