丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司

标题: 查补收入能否作为计算业务招待费的基数？ [打印本页]

作者: ywb 时间: 2010-1-27 08:42 标题: 查补收入能否作为计算业务招待费的基数？

　　问：A公司为某市一增值税一般纳税人,2008年申报所得税表为：销售收入1000万元，税金及附加17万元(不含增值税)，销售成本350万元，管理费用200万元（其中：业务招待费5.15万元），营销费用480万元（其中：广告宣传费300万元），利润-47万元，应纳企业所得税为0，在次年税务稽查中税务部门发现其少进一笔销售收入150万元，请问A公司应补缴企业所得税为多少？

　　答：业务招待费的限额基数及广告费的基数为《企业所得税年度纳税申报表》主表第一行（营业收入）1000万元。企业的申报表已报完，稽查查补的收入不作为广告费和业务招待费的基数。
　　
　　业务招待费扣除限额＝1000×0.5%＝5（万元），业务招待费扣除标准＝5.15×60%＝3.09（万元）
　　
　　可扣除的业务招待费应为3.09万元，招待费超支5.15-3.09=2.06万元。
　　
　　广告费和业务宣传费扣除限额＝1000×15%＝150（万元），实际发生了300万元，由于广告费和业务宣传费超支金额可以无限期向后结转扣除，2008年可以扣除的广告费和业务宣传费150万元。广告费及业务宣传费累计结转以后年度的扣除额为150万元。
　
　　企业应补税：（150+2.06+150-47）×25%=63.765万元。

来源:中国税网作者: 日期:2010-01-27

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