丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司

标题: 自产的饲料用于子公司养殖是否计缴所得税？ [打印本页]

作者: ywb 时间: 2010-1-13 08:50 标题: 自产的饲料用于子公司养殖是否计缴所得税？

　　问：我们是一家肉禽养殖一体化农业企业，企业生产相关饲料用于自己公司的禽类养殖，不对外销售。由于公司规模扩大，在外县市要建立相应的肉禽养殖子公司，请问向子公司调拨饲料用于子公司的肉禽养殖。是否应该确认为销售收入，缴纳企业所得税金？

　　答：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第一条规定，企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

　　（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（二）改变资产形状、结构或性能；（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（五）上述两种或两种以上情形的混合；（六）其他不改变资产所有权属的用途。

　　第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

　　（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。

　　第三条规定，企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

　　子公司属于独立法人企业，贵公司将自己生产的饲料用于子公司的肉禽养殖，根据上述规定，其资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确认收入，按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入计缴企业所得税。

来源:中国税网作者: 日期:2010-01-12

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