丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司

标题: 转让写字楼资产净值如何计算? [打印本页]

作者: ywb 时间: 2009-10-22 14:19 标题: 转让写字楼资产净值如何计算?

　　中国税务报：
　　上个月，我公司转让了一栋闲置的写字楼，该写字楼原值600万元，按会计规定已计提折旧180万元，实际按税法规定税前扣除折旧为150万元，预计的残值为18万元，按会计规定已提固定资产减值准备60万元。请问，转让资产时税前扣除的净值如何计算？
　　吉林读者　杨成

　　答：《企业所得税法》第十六条规定，企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。关于资产的净值和财产净值，《企业所得税法实施条例》第七十四条规定，《企业所得税法》第十六条所称资产的净值和第十九条所称财产净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。因此，你公司转让写字楼税前扣除的净值＝600-150＝450（万元）。在计算转让固定资产的净值时，特别需要注意以下几点：一是预计的残值不允许从中扣除；二是从计税基础中减除的折旧、折耗、摊销、准备金，是以税法规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金为准，而不是会计规定的折旧、折耗、摊销、准备金。
　　吉林省白城市地税局　王俊学

www.ctaxnews.com.cn 2009.10.19

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