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标题: 企业的股权投资损失如何企业所得税前扣除？ [打印本页]

作者: ywb 时间: 2009-9-23 09:05 标题: 企业的股权投资损失如何企业所得税前扣除？

　　问：国税发[2009]88号第三十八条规定，企业的股权（权益）投资当有确凿证据表明已形成资产损失时，应扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。

　　可收回金额一律暂定为账面余额的5%.请问：可收回金额定为账面余额的5%，是否指5%作为永久性差异不得扣除；还是说暂估5%的金额不予扣除，等投资损失最终确定时，再予以申报扣除？

　　答：《国家税务总局企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）第三十七条规定，企业符合条件的股权（权益）性投资损失，应依据下列相关证据认定损失：（一）企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资损失的书面声明；（二）有关被投资方破产公告、破产清偿文件；工商部门注销、吊销文件；政府有关部门的行政决定文件；终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；（三）有关资产的成本和价值回收情况说明；（四）被投资方清算剩余资产分配情况的证明。

　　第三十八条规定，企业的股权（权益）投资当有确凿证据表明已形成资产损失时，应扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。

　　可收回金额一律暂定为账面余额的5%.“账面余额的5%”属于一个“暂定”的性质，最终是要依据被投资方的破产清偿具体情况处理。如果最终连这个“账面余额的5%”都没有收回，企业可以依据第三十七条规定，提供相关证据认定最终损失；但如果最终收回的投资金额高于原认定部分的，企业应按企业所得税条例第三十二条第三款规定，“企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入”。

来源:中国税网作者: 日期:2009-09-20

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