丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司

标题: 税收征纳越来越需要注册税务师 [打印本页]

作者: ywb 时间: 2009-8-6 11:57 标题: 税收征纳越来越需要注册税务师

　　“在刚刚结束的2008年度企业所得税汇算清缴中，我和税务师事务所打足了交道。”北京某房地产开发公司的财务经理张辉说。
　　张辉介绍，按北京市国税局、地税局的要求，年度销售（营业）收入在3000万元（含）以上的纳税人，在进行年度纳税申报时应附送中介机构的鉴证报告；房地产开发企业在开发产品完工后，应在进行年度纳税申报时，附送中介机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证报告。张辉所在的企业符合以上要求，因此在进行年度纳税申报时，聘请一家税务师事务所进行鉴证。他们配合注册税务师查账，调整账目，整整忙了半个月。最后，税务师事务所为张辉的公司出具了两份鉴证报告，公司的企业所得税汇算清缴才得以顺利完成。
　　近几年来，需要注册税务师提供服务才能完成纳税的企业越来越多，与此相对应，注册税务师越来越深入税收征纳工作，税收征纳越来越离不开注册税务师。
　　涉税鉴证报告成为一些纳税人办税的必备材料
　　近年来，越来越多的纳税人发现，他们在办理企业所得税汇算清缴纳税申报、财产损失所得税税前扣除、弥补亏损等纳税事项时，往往被税务机关要求提交注册税务师的鉴证报告。注册税务师的鉴证报告已成为这些纳税人办税的必备材料。
　　中国注册税务师协会有关人士介绍，涉税鉴证报告是注册税务师对鉴证对象信息实施必要的审核程序后出具的报告，表明了注册税务师对被鉴证涉税事项的真实性、准确性的态度和意见。涉税鉴证报告已成为税务机关处理涉税事项的重要依据之一。《注册税务师管理暂行办法》规定，注册税务师可承办企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证、企业税前弥补亏损鉴证、财产损失鉴证，以及其他涉税鉴证业务。目前，注册税务师普遍开展的涉税鉴证业务包括企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证、企业税前弥补亏损鉴证、财产损失鉴证、高新技术企业技术开发费和收入鉴证、房地产企业涉税调整的鉴证、土地增值税清算税款的鉴证等等。
　　北京市注册税务师协会会长姜信介绍，北京市国税局、地税局为贯彻落实《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕88号），更好地发挥社会中介机构的鉴证和服务作用，根据《税收征收管理法》、《企业所得税法》及其实施条例、《注册税务师管理暂行办法》的有关规定，结合北京市企业所得税征管实际，于2008年底发布了《关于2008年度企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知》，对北京市企业所得税纳税人涉税事项向主管税务机关附送社会中介机构鉴证报告的有关问题进行了明确。该通知规定，纳税人发生财产损失，在向税务机关提出税前扣除申请时，应附送中介机构的鉴证报告，对未按规定附送鉴证报告的纳税人，主管税务机关不予受理；房地产开发企业在开发产品完工后，应在进行年度纳税申报时，附送中介机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证报告，对于未按规定附送涉税鉴证报告的纳税人，应按《税收征收管理法》的有关规定对其进行处理并实行专项检查。此外，当年亏损超过10万元（含）的纳税人，应附送年度亏损额的鉴证报告；本年度实现销售（营业）收入在3000万元（含）以上的纳税人，附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告。
　　姜信还介绍，北京市注税行业在2007年度的企业所得税汇算清缴工作中，完成所得税鉴证业务23084户，完成弥补企业亏损鉴证业务3730户，完成企业财产损失税前扣除鉴证业务533户，完成其他涉税鉴证业务1952户。共调增应纳税额939.34亿元，共调减应纳税额383.41亿元，调增调减相抵净调增应纳税额555.90亿元。目前，2008年度的数据还没统计出来，但预计仍然比较乐观。
　　从全国情况看，近几年来，大部分省、自治区、直辖市的税务机关根据国家税务总局的有关规定，纷纷制订了各地涉税中介机构开展涉税鉴证业务的具体文件，推动了涉税鉴证业务的快速发展。据统计，2007年度注税行业共完成各类涉税鉴证业务金额1623.27亿元。其中，所得税汇算清缴鉴证业务金额1256.77亿元，企业财产损失税前扣除鉴证业务金额243.61亿元，弥补亏损鉴证业务金额58.16亿元，其他涉税鉴证业务金额64.73亿元。
　　注册税务师可成为优化纳税服务的重要力量
　　在日前召开的全国税务系统纳税服务工作会议上，国家税务总局有关领导在讲话中指出，世界各国特别是发达国家税务机关都非常重视纳税服务工作，其中采取的一项措施是重视发挥涉税中介机构的作用，引导涉税中介机构规范发展，既降低税收管理成本，又方便纳税人履行义务。我们要利用行业协会、社区组织等社会资源，增强纳税服务的合力；要推进注税行业立法进程，建立健全涉税中介行业执业规范体系，加强执业质量监管，促进行业专业化、规模化、规范化发展，充分发挥涉税中介机构在纳税服务工作中的积极作用。
　　在7月29日召开的中国注册税务师协会四届二次理事会上，中国注册税务师协会副会长兼秘书长刘太明介绍，截至2008年底，全国有事务所3545家，比2007年增加236家；从业人员7万多人，其中执业注册税务师25226人，比2007年增加1636人；全年行业收入49.9亿元，比2007年增长了6.5亿元；年收入达1000万元以上的事务所有66家，比2007年增加了13家；行业收入超过1亿元的省份14个，比2007年增加了3个。注税业务也从行业发展初期的单一税务咨询、代理拓展到目前的税务代理、税务咨询、税务顾问、涉税鉴证等几十种，服务水平有了明显提高。注税行业在保障国家税收、维护纳税人合法权益等方面发挥了重要作用。
　　有关专家认为，注税行业是社会主义市场经济和税收事业发展的产物，是建立社会主义市场服务体系和纳税服务市场发展的客观要求。注税行业作为具有涉税鉴证和涉税服务双重职能的社会中介组织，已经成为促进纳税人依法诚信纳税，推动社会主义税收事业发展的一支重要力量。
　　业内人士认为，注册税务师精通税法，最了解纳税人的涉税需求，在税法宣传、纳税咨询、保护纳税人合法权益方面有专业优势，发挥着不可替代的作用。
　　“注册税务师的税法宣传和纳税咨询有很强的针对性，更受纳税人欢迎。”北京鑫税广通税务师事务所董事长王进说。他介绍，每当国家有税收法律法规和重要的税收政策发布，他们就举办政策宣讲会，由专家和注册税务师对政策进行深入分析，提出对策，帮助纳税人规避风险。宣讲会采取问答的形式，都是针对纳税人的纳税难题，效果非常好。因此虽然每次政策宣讲会事先确定的对象都是事务所已有的客户，可其他一些纳税人得到信息后也纷纷前来参加，大大突破了原定的会议规模。
　　注册税务师走上法庭提供涉税司法鉴证
　　在维护纳税人合法权益，为纳税人提供司法救济方面，注册税务师开展的涉税司法鉴证具有很强的示范效应。
　　北京市洪海明珠税务师事务所有限公司董事长郭洪荣、辽宁省营口同继税务师事务所所长丁树云介绍，几年来他们接受司法机构和纳税人委托，进行了多起涉税司法鉴证，使数位涉嫌偷税而被检察机关以偷税罪起诉的企业法定代表人免于牢狱之灾。
　　涉税司法鉴证是指专业中介机构接受司法机关或当事人的委托，对案件涉税事项依法进行的鉴定，其属于司法鉴定的一种。司法鉴定是现代司法制度的重要组成部分，在司法审判中具有重要作用。近些年来，涉税犯罪案件越来越多，而对涉税案件的审理往往使司法机关、律师感到困难重重。原因在于税法在我国法律体系中属于小部门，法律法规众多，而且具有很强的实务性，检察官、法官、律师对税法的研究不多，对税收实际工作缺乏足够的了解，导致案件的审判往往只能根据税务机关的介绍进行，因此引起了很多争议。近年来，一些地方的司法机关为了顺利审理涉税案件，委托一些中介机构作涉税司法鉴证，涉税司法鉴证因此得以诞生和发展。
　　近年来，涉税司法鉴证业务发展很快。辽宁、四川、重庆、云南、湖南、湖北、陕西、北京等地区的近百家税务师事务所先后获得了涉税司法鉴证资格，注册税务师频频走上法庭提供涉税司法鉴证，为涉税案件的顺利审理，为维护纳税人的合法权益作出了贡献。
　　郭洪荣认为，涉税司法鉴证业务在维护司法公正的同时，不仅使注册税务师创造了新的价值，更为整个行业开拓了新的市场。涉税司法鉴证，使注册税务师突破税务机关和纳税人这两个群体的局限，进入司法领域，在更大的舞台上发挥作用，彰显价值，对提升注税行业的社会认知度具有很重要的作用。

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