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标题: 自建商品房转固定资产还视同销售吗? [打印本页]

作者: ywb 时间: 2009-6-10 10:07 标题: 自建商品房转固定资产还视同销售吗?

　　安徽省宿州市B房地产开发公司的财务负责人李敏在2008年度企业所得税申报期限即将届满的最后几天，突然想到了2008年底董事会作出、财务上已经进行账务处理的一项决定：即在2008年度将本公司自建的商品房102套转作固定资产用于对外出租。但李敏不知道这一项业务是否与缴纳2008年度的企业所得税有关。
　　一位老会计认为根据《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发〔2006〕31号）第六条的规定，开发企业将开发产品转作固定资产或用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。因此，该公司按近期同类开发产品市场销售价格确认了这102套商品房的视同销售收入额为3420万元，同时扣除成本1677万元，故在2008年度的所得税申报表中核增应纳税所得额1743万元。
　　当李敏向安徽省宿州市埇桥区国家税务局申报2008年度企业所得税时，税务人员看到B公司调增当年应纳税所得额1677万元，便主动询问核增应纳税所得额的具体情况，随后又派人到B公司进行实地调查，调查属实后，税务人员诉李敏，根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第一条的规定，企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（二）改变资产形状、结构或性能；（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（五）上述两种或两种以上情形的混合；（六）其他不改变资产所有权属的用途。所以，B房地产开发公司转资的102套商品房不需按照视同销售核增应纳税所得额，应将企业所得税纳税申报表中已经核增的应纳税所得额1743万元核减掉。
www.ctaxnews.com.cn 2009.06.08 朱学飞

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