ywb

  
　　2007年度个税自行纳税申报即将从2008年1月1日展开。日前，国家税务总局发布《关于修改年所得12万元以上个人自行纳税申报表的通知》，对去年发布的《个人所得税纳税申报表》中纳税人信息、财产转让所得项目等申报内容进行了修订。
　　从文字上看，旧申报表每项内容都用中英文同时表示，而新申报表取消了英文，只用中文表示，这对不懂中文的外籍人士可能会有所影响。
　　从形式看，旧申报表中原来由个体工商户、企事业单位的承包、承租经营者填写的纳税人识别号、纳税人名称放在表头，而新申报表则单列“由取得经营所得的纳税人填写”一栏，要求取得经营所得的纳税人在表中填写“经营单位纳税人识别号”和“经营单位纳税人名称”信息。这种调整消除了纳税人认为都要填写“经营单位纳税人识别号”和“经营单位纳税人名称”的误解，表格设计更加合理。
　　从需要填报的纳税人信息看，新表将旧表中“抵华日期”修订为“在华天数”，删去了“经常居住地”一项，增加了“任职受雇单位税务代码”、“任职受雇单位所属行业”和“职务”等信息，使纳税人申报的信息更加全面。
　　在各项所得申报内容所对应的栏目中，增加了“应纳税所得额”、“减免税额”和“备注”三栏，将原“应补（退）税额”分解为“应补税额”、“应退税额”两栏。修改后，纳税人在申报工资、薪金所得、劳务报酬所得等11项所得时，需要申报年所得额、应纳税所得额、应纳税额、已缴（扣）税额、抵扣税额、减免税额、应补税额、应退税额内容，比去年增加了应纳税所得额、减免税额等内容。通过这样调整，虽然纳税人需要填写的内容有所增加，但可以引导纳税人准确计算、填写应纳税额和“应补税额”、“应退税额”等，也便于纳税人和税务机关检查所申报信息是否准确。
　　新申报表在“财产转让所得”项目中，“股票转让所得”和“个人房屋转让所得”被单独列出，要求纳税人申报明细，而不是像去年一样笼统地与其他“财产转让所得”混在一起申报。这一变化一度引起股民恐慌，不少人误认为国家开始对“股票转让所得”征收个人所得税。
　　其实，申报表的变化并没有改变“股票转让所得”个人所得税政策。因为在“股票转让所得”对应的应纳税所得额、应纳税额等栏目中划上了实线，纳税人不需要填写任何内容，这等于明确告诉纳税人“股票转让所得”不需要缴纳个人所得税，只需要申报“年所得”就可以了。
　　“股票转让所得”和“个人房屋转让所得”被单独列出后，与去年相比，纳税人在办理自行纳税申报时，就需要就两项所得单独申报。为此，纳税人需要准确计算“股票转让所得”和“个人房屋转让所得”的年所得额；“个人房屋转让所得”同其他所得一样，还需准确申报应纳税所得额、应纳税额、已缴（扣）税额、抵扣税额、减免税额、应补税额等内容。  







www.ctaxnews.com.cn 2007.12.03  邹国金，侯志勇，陈荣富，段美杰、巫望群

ywb

依据税法规定，正确计算“年所得”   
   
   
　　谈到为明年申报个税做准备的情况，吉林省长春市某公司的肖先生坦言：“现在要求申报的东西复杂繁琐，比如股息、基金、存款利息，以及被银行代扣的利息税。证券公司、基金公司、银行也不能提供详细的资料，个人很难搞明白自己一年中到底有多少收入。在这种情况下，自己在年终时怎么计算？实际上，年终要把这些东西汇总计算是一件十分复杂的事情。”
　　在福州某公司上班的刘女士对此也有同感。她回忆说，今年3月25日，她先到办税服务厅领取了一份申报表，申报表上将收入所得项目详细划分成了十几个方面，她一看就懵了。在接下来的几天里，她不停地往当地税务部门和银行跑。刘女士说，虽然已经申报过一次，但对明年该如何申报，目前她脑子里还是一片空白。
　　根据《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》规定，年所得12万元和12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”各项所得的合计数额达到或超过12万元。
　　福建省地税局有关人士表示，“年所得”包含的内容的确很多，一共有11个方面，但并不是每个人都会涉及每个项目。有的人可能包括好几项，比如除了工资、薪金所得，还有“稿酬所得”、“利息、股息、红利所得”等，但有的人很可能就涉及一两项，比如只有工资、薪金所得。所以纳税人不必因为申报表列出很多项目而担心弄不懂。
　　税务干部还提醒说，在计算年所得时，如果纳税人掌握的是税后收入，那么应该将其换算成税前收入，按《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》规定准确计算所得。
　　国家税务总局规定，纳税人在计算劳务报酬所得、特许权使用费所得时，不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费；计算财产租赁所得时，不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费。对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。
　　在计算个人转让房屋所得时，如果是采取核定征收个人所得税的，应按照实际征收率（1%、2%、3%）分别换算为应税所得率（5%、10%、15%）计算年所得；对于个人取得储蓄存款利息所得、企业债券利息所得，应全部视为纳税人实际取得所得年度的所得，不能按存款期限分年计算；在计算股票转让所得时，以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，所得按“零”填写。  








www.ctaxnews.com.cn 2007.12.03  邹国金，侯志勇，陈荣富，段美杰、巫望群

ywb

收账单，要凭据，查利息   
   
   
　　北京某大学的王教授对个税申报态度积极。他说：“我已经准备得差不多了。平时除了工资这一块，在外授课、做课题项目等还有收入，我已经把这些收入都记在本子上。否则，我担心到时候有些收入就记不起来了，漏掉了是件很麻烦的事！”
　　根据《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》规定，年所得12万元以上的纳税人，要在年度终了后3个月内向税务机关办理个人所得税自行纳税申报。年终申报时，纳税人首先需要根据一年内每月收入或者每笔收入额以及相应税款，汇总计算全年的应纳税额，扣除已纳税额，得出应补退税额，然后据此填报纳税申报表。
　　因此，纳税人认真记录自己的每笔收入和纳税信息，并保存好有关凭据，就成为自行申报成功的关键。
　　但记者在采访中发现，纳税人中像王教授这样细心的人并不多，很多人都抱怨个税申报很麻烦。税务部门有关人士表示，像王教授这样的好习惯其他纳税人应该多学习。作为高收入者，他们的收入渠道比较多，平时如果不太在意，到年底要一下子全部准备好，的确有些困难。税务干部提醒纳税人，现在离明年的申报还有近1个月时间，还有比较充分的时间作准备，主要应该做好三件事：“收账单，要凭据，查利息”。
　　“收账单”就是要盘点一下自己的每笔收入和纳税信息，收集好个人收入、扣缴税额等涉税信息的凭据，比如单位工资单、银行结息单或明细账单、代扣代缴税款凭证或者完税证明等。“要凭据”就是对个人取得劳务报酬、稿酬等所得，如果没有拿到扣缴义务人开出的代扣代缴税款凭证或者有关收入和扣税的凭据，现在应该尽快向扣缴义务人索要。“查利息”就是要注意查看银行储蓄存款对账单。如果平时没注意，可以在年终时主动到开户银行的储蓄所，要求储蓄所汇总提供自己一年来储蓄利息所得扣缴个人所得税的情况。
　　此外，由于今年申报把“股票转让所得”单列出来，个人要准确计算买卖股票的盈亏，需要从证券交易营业部获得所有交易的明细。而目前，即使采用炒股软件进行交易的股民，大部分也仅能查询最近一个月的交易明细。因此，要做好“股票转让所得”的申报，纳税人应尽快到证券交易营业部查询和索要相关凭证。  



www.ctaxnews.com.cn 2007.12.03  邹国金，侯志勇，陈荣富，段美杰、巫望群