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来源： 东方日报    作者：    发文日期： 2007-11-15  
　　新的中国企业所得税法将于○八年一月一日起正式生效。今期会探讨一下新税法对海外投资者的影响，及投资者在中国投资时，所需要考虑的要点。
　　尽快检讨经营状况
　　现行税制是过去二十多年，由各有关政府部门升公布的规则、实施细则及税务通知等汇聚而成。新税法为税制改革提供一个框架，具体实施细则有待国务院制订及颁布。
　　国家税务总局及财政部需就现行各税务通知，检讨并釐清其应用范畴。期间，料在中国进行投资的海外投资者，将会在多个税务问题上遇到种种挑战。目前享有低税率及税务优惠的海外投资者，难免要面对税负增长。他们应尽快检讨在中国现行经营结构及状况，并计划如何减轻因新税制而对利润及投资回报所造成的影响。
　　新税法根据企业注册成立地点、实际管理及控制地点，把纳税人分为「居民企业」及「非居民企业」。若「非居民企业」在中国设有机构或办事处，应就其所设机构或办事处取得的来自国内及国外的所得，在内地缴纳企业所得税。未有在内地设机构、办事处的「非居民企业」或虽设有机构或办事处，但取得的所得与其设立机构或办事处没有实际联系的，则只需就其来源于内地的收入缴纳企业所得税。
　　「非居民企业」在内地未设有机构或办事处而有来自内地的利息、股息、版权、租金、资本性收益及其他收入，需缴纳20% 的预提所得税，实行源泉扣缴，由支付人负责扣缴。
　　保存资料作出披露
　　现时一般附属内资企业的海外企业，如果其当初成立目的，仅为享受当地的各项减免税收优惠，将需考虑其实际管理机构地点是否确实位于国外。
　　1. 现行与关联企业业务往来的定价基准及计算方法，应遵从新转让定价的规则，妥为保存有关资料，以备向中国税务机关作出适当披露；
　　2. 就征收股息预缴税一事，应考虑在○八年一月一日前，将未分派的利润，以派发股息形式调回；
　　3. 由于新税法对保税区内企业的影响尚未清楚，海外投资者应检讨在保税区内现行的业务安排；
　　4. 至于现时享有税收优惠，要考虑日后是否仍可享有，并作出相应调整安排；
　　5. 由于新税法仍存不确定因素，海外投资者在中国进行收购或其他投资计划，应考虑新税法对其投资可行性相关影响。
　　最新资料显示，新税法实施细则可能将于十一月底推出。而于稍前（○七年八月三十一日），财政部及国家税务总局已作出指引，声明由○七年三月十七日至十二月三十一日期间，在内地登记成立的企业，由○八年一月一日起统一适用新税法及国务院相关规定，不享受新税法规定的五年过渡定期减免税的优惠政策。