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<TD class=txtred align=middle width=70 bgColor=#dbdbdb>李洁，张卉</TD></TR></TABLE></TD>
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<TD class=txthei vAlign=top><WRAP=PHYSICAL><BR> 前不久，河南省新乡市国税局12366工作人员小白为了深入了解民政福利企业的现状，来到新乡市某机电设备厂（属民政福利企业）进行调研。厂里王会计告诉她，该厂现有职工344人，其中“四残”人员149人，且每个残疾职工都具有适当的劳动岗位，占生产人员50%以上。财务核算制度健全，具备“四表一册”，基本符合福利企业享受优惠政策的条件。<BR> 根据国家政策规定，享受税收优惠政策的福利生产企业必须符合下列条件：(1)具备国家规定的开办企业的条件；(2)安置“四残”人员达到规定的比例；(3)生产和经营项目符合国家产业政策，并适宜残疾人从事生产劳动或经营；(4)每个残疾职工都具有适当的劳动岗位；(5)有必要的适合残疾人生理状况的安全生产条件和劳动保护措施；(6)有严格，完善的各项管理制度，并建立了“四表一册”，即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册。<BR> 在调研的过程中，王会计向小白咨询了一个“难题”。她问小白：“2004年度我们厂账面销售收入698万多元，销项税额118万多元，进项税额53万多元，应纳增值税税额65万多元，账面数与申报数一致。已享受了民政福利企业增值税先征后返税收优惠，共收到当期返还增值税款65万多元。但前段时间税收管理员在审阅年度财务报表时对我厂2004年实现的销售收入比上年有大幅增长、销售毛利率却下降的情况提出质疑。他说产品结构没有变化，原材料进价、产品售价变动也不大，职工人数没有变动，也没有技术改造，怎么会毛利率大幅降低，产销量大幅上升呢？他就据此认为我们厂有问题。你说这合适吗？”<BR> “噢，这是我们税务机关实施的纳税评估手段。”小白解释说，“对有销售收入畸高、税负率偏高，销售时间相对集中、收入极不均衡的情况，经营产品与当地资源匹配情况、注册资金与实际收入匹配情况、销售业务与运费和差旅费发生额匹配情况进行分析，通过查看《产成品明细账》，核对产品入库、出库与库存情况，核对单位产品成本与销售单价情况，根据实际生产规模与能力分析企业投入产出率与产品销售情况。你们是不是确实有问题呀？”<BR> “其实也没什么大问题，只是我们在上半年共外购成品电机1万台，进价与含税售价相同，共计218万元。我们分别将这4个月的外购成品电机按含税价（未取得增值税专用发票）先记作原材料，领用后记入生产成本，月末又转为产成品，当月销售后全额结转销售成本，金额均按进价（也是含税售价），数量不变。这样不违反政策吧？”<BR> “你们一定是将收购的成品电机，在账务上处理为自己生产的产品，对外销售申报纳税后，又申请了增值税先征后返，是吗？”小白问她。王会计点点头。<BR> “那你们是违反了‘民政福利工业企业享受先征后返增值税的货物，只限于本企业生产的货物，对外购货物直接销售和委托外单位加工的货物不适用先征后返增值税的办法’的规定。这批电机是不能享受对民政福利企业税收优惠政策的。”<BR> “是吗？那我们该怎么办？税务局会不会处罚我们？”王会计有些着急了。<BR> “你先别急，只要你们将这批外购的电机销售的增值税补上，还有主动缴纳滞纳金，税务局是不会处罚你们的。”小白安慰王会计。<BR> “我们一定尽快补上。还有个问题想咨询一下，我们近来和一些一般纳税人交易时，他们都不愿意提供专用发票，还说反正应缴税款多少与我们企业关系不大，无非就是税收资金占用长短而已。我们也认为所缴的税款总是可全部返还的，取不取得增值税专用发票对本企业没有多大妨碍，我们这样认为对吗？”<BR> “不对。”小白斩钉截铁地回答说，“这种想法是民政福利企业在主观意识上出现一种错误倾向，你们的发票意识淡薄，认为对自身可能造成的影响不大，但这往往会导致应征税款流失和返还退税增多，给上方企业偷逃税款提供方便。”<BR> “如果税务机关查出来会处罚我们吗？”王会计总是对处罚很关心。<BR> “当然，针对这种情况，各省纷纷制定了一系列政策和措施，例如：根据《河南省增值税若干优惠政策管理办法（试行）》第二十一条福利企业为增值税一般纳税人的，向一般纳税人购进属于抵扣范围的货物必须索取增值税专用发票，能够取得而未取得的，国税机关除按发票管理办法进行处罚外，还应按入账金额乘以购进货物的增值税适用税率，相应扣减应退增值税税额。”<BR> “明白了，以后我们能索取发票的时候一定要索取。”王会计说。 </TD></TR></TABLE></TD></TR></TABLE>
