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www.ctaxnews.com.cn2005.08.24 梁优彩




　　一、经济总量扩张带动税收增长1994年～2004年，虽然我国既经历了通货膨胀的威胁，也受到了通货紧缩的影响，但是经济总体上保持了较快增长。按照可比价格计算，GDP年均增长了9.0%。其中，第一、第二、第三产业分别增长3.7%、11.2%和8.3%。经济的高速增长是税收增长的基础。与此同时，产业结构逐步优化，企业经营效益不断改善，更为税收增长创造了条件。初步估算，经济增长（按照不变价计算）对1994年～2004年我国税收增长的贡献率约为47.4%。
　　二、物价上涨有利于税收的增长税是按现价计算征收的，因此物价上涨是有利于税收增长的。1994年～2004年，我国各项物价指数总体上保持温和上涨的态势：居民消费价格年均上涨了4.7%，商品零售价格上涨3.0%，工业品出厂价格上涨3.2%，原材料、燃料、动力购进价格上涨4.3%，固定资产投资价格上涨2.8%。价格上涨带动同期GDP平减指数年均上涨了3.9%，其中第一、第二、第三产业增加值平减指数年均分别上涨了6.6%、2.9%和4.4%。价格上涨是带动税收较快增长的重要原因之一。初步估算，GDP平减指数上涨对1994年～2004年我国总税收收入增长的贡献率约为15.8%。若深入到产品分析，价格上涨对于税收增长的贡献将会更大。
　　三、主要税种高速增长在经济持续快速健康发展的支撑下，我国主要税种保持高速增长是税收总收入增长快于按照当年价格计算的GDP增长的主要原因。
　　增值税征收的对象主要是工商企业。1994年～2004年，我国按照当年价格计算的工业增加值年均增长14.5%左右；第三产业现价增加值年均增长13.1%。在其增长带动下，我国增值税的年均增长率达到了21.3%，它对于同期我国总税收收入增长的贡献率约为35.3%。
　　营业税的计税依据是经营收入，与第二产业中建筑业和第三产业增加值有密切关系。1995年～2004年，现价计算的建筑业增加值年均增长12.3%，第三产业现价增加值年均增长11.3%。在它们增长带动下，同期我国营业税年均增长率达到了18.2%，对于同期我国税收总额增长的贡献率约为15.3%。
　　企业所得税来源于企业利润。1994年～2004年，我国工业企业实现利润年均增长19.5%左右，为企业所得税增收创造了条件，使得企业所得税年均增长率达到了17.4%。企业所得税对于1994年～2004年我国总税收收入增长的贡献率为17.5%。
　　个人所得税征收的依据是居民收入水平。1994年～2004年，随着经济增长，我国居民收入保持了较快增长，年均增长率达到了14.4%。在居民收入增长的带动下，个人所得税实现了超高速增长，年均增长率达到了62.0%，对于同期我国总税收收入增长的贡献率达到了8.8%。
　　进口产品消费税和增值税与进口密切相关。1995年～2004年，我国按照现价美元计算的商品进口额年均增长15.6%，带动进口产品消费税和增值税的年均增长率达到了27.0%，大大快于我国总税收的增长。进口产品消费税和增值税对于同期我国税收总收入增长的贡献率达到了17.8%。
　　2004年，我国增值税、营业税、企业所得税、个人所得税共完成18284.5亿元，占税收总收入的75.7%，比1994年增加了14524.8亿元，对于同期税收总收入增长的贡献率达到了76.4%。2004年，进口产品消费税和增值税为3706亿元，占税收总收入的6.2%，比1994年增收1013.9亿元，对于1995年～2004年我国税收总收入增长的贡献率约为5.3%。
　　四、税收征管水平提高税务部门按照党中央、国务院关于大力推进国民经济和社会信息化的要求，以信息化建设为依托，提出“科技加管理”的工作思路，加强税收征管，为税收的高速增长作出了重要贡献。近10年来，税务部门信息化建设取得重要进展，“金税”建设成效显著，税收征管工作逐步实现了科学化和规范化，为堵塞税收漏洞、促进税收增长发挥了积极作用。税务部门按照加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税的工作方针，加强了对税款的征收管理，强化了税源管理，同时坚决制止越权减免税，严厉打击骗取出口退税违法犯罪活动，加大税务稽查力度，把该收的税都收上来，大大减少了偷漏税现象。有专家估计，1993年我国税制改革时，因税收征收率较低，导致税收流失率高达49%。而近年来随着税收征管水平的提高，税收流失率迅速下降，现在只有25%左右。因此可以说，税收征管水平的提高，是税收收入大幅度增长的一个重要原因。