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<TD class=txtred align=middle width=70 bgColor=#dbdbdb>龙玉辉，金琳</TD></TR></TABLE></TD>
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<TD class=txthei vAlign=top><WRAP=PHYSICAL><BR> 8月12日上午，甘肃省康县国税局12366纳税服务热线接到县信用联社询问有关企业所得税方面政策的电话。<BR> “是这样的，近年来，我们按照《财政部、国家税务总局关于农村信用社有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2001〕55号）规定一直享受免征所得税的优惠，所以在其他方面就没有重视。在今年的企业所得税汇算清缴工作中，国税局指出我们向所属16户信用社提取的管理费在有关报批手续上不太合适，要求我们及时改正。现在我想咨询一下，作为总机构提取管理费，我们都应提交哪些相关资料报税务机关批准？”<BR> 根据纳税人提出的问题，咨询员小张进行了详细的解答：“按照《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函〔2005〕115号）规定，凡是符合提取管理费条件的总机构，在规定时间内向负责审批的税务机关提出税前扣除申请时，应该报送的资料是以下几种：提取管理费的申请报告，总机构和下属所有企业、分支机构的税务登记证复印件，总机构上年度和本年度上半年纳税申报表、财务会计报表、管理费支出明细表以及下半年管理费预计支出明细表，分摊管理费所有企业的名单和本年度上半年纳税申报表、上半年销售收入、预计全年销售收入和利润的增长幅度和管理费分摊方式和数额，本年度管理费各项支出（包括上半年实际支出和下半年计划支出）的计算依据和方法，本年度管理费用增减情况和原因说明。”<BR> 听了小张详细的解释后，纳税人明白了：“经您这么一说，需要报送的有关资料我就清楚了，可是您刚才所说的‘在规定时间内向负责审批的税务机关提出税前扣除申请’这句话中的‘规定时间’有什么具体要求吗？”<BR> “根据国家税务总局《总机构提取管理费税前扣除审批办法》（国税发〔1996〕177号）和《关于总机构提取管理费税前扣除审批办法补充通知》（国税函〔1999〕136号）的规定，总机构管理费的申报时间为当年7月～11月底。为此，您可以在这一期间内向负责审批的税务机关提出税前扣除申请。”<BR> 小张接着又提醒他说：“您需要特别注意的是，如果过了申请期限再申请上述事项，您就必须经市以上国税机关批准，批准延期的时限也不超过年度过后的3个月。如果不经市以上国税机关批准的，原则上不予受理。”<BR> “如果我们提出申请后，多长时间能够得到国税机关的答复呢？”纳税人又问。<BR> 小张告诉他：“国家税务总局《总机构提取管理费税前扣除审批办法》中有明确的规定：由市（州、地）税务机关审核审批的项目，主管国税机关在接到纳税人的申报申请次日起15个工作日审核完毕并签注意见后上报；市（州、地）国税局从下一级国税机关上报次日起15个工作日内审核批复。所以，如果没有其他特殊原因的话，您可以在不超过一个月就可以拿到批复。”<BR> “那如果税务机关在审批过程中再发现企业所报的资料还有问题或者不齐全怎么办？”<BR> 纳税人又提出了一个新问题。小张这样向他解释说：“根据国家税务总局《总机构提取管理费税前扣除审批办法》（国税发〔1996〕177号）的规定，受理国税机关如果发现纳税人申报的资料不全，就应该及时把申报资料退给纳税人，并通知纳税人补齐资料以后再申报，同时还要做好资料的签收、退还登记工作。所以，这事您就用不着担心了，一旦发现这种情况，税务人员会及时通知您的。”<BR> “太谢谢您了，我这就准备申报资料去。”听完小张的答复后，纳税人满意地结束了咨询。 </TD></TR></TABLE></TD></TR></TABLE>
