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<TD align=middle bgColor=#eeeeee><FONT color=#0000ff>日期</FONT> <FONT color=#0000ff>2005-07-27 文章来源</FONT> <FONT color=#0000ff><!--##ComeFrom##-->作者 <!--##Author##--></FONT><FONT color=#0000ff></FONT></TD></TR></TABLE></TD></TR>
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<TD class=text_detail vAlign=top height=222><FONT> 税务登记作为税务管理工作的基础性重要内容之一，是税务机关对纳税人在开业、外出经营、停（歇）业及经营期间改组、改制、合并分立等变动时，办理书面登记管理的一项制度，并以此来确实纳税人履行纳税义务的法定手续。在税务征管体系中，税务登记处于首要环节，也是重要环节，是一项基础管理工程。
一、应当明确税务登记的基础效应
税务登记是税收征管工作中的开端，是税务机关掌握税源情况，组织税收收入的必要基础，税务登记制度的存在和变化直接影响了税收征管制度的存在的变化，直接影响到征收工作的效果。因此，税务登记对税收工作的作用是其基础效应的具体体现。
要明确税务登记的基础效应，有必要揭示一下税务登记程序的流转过程。一是要明确税务登记在税收征管工作中的地位。税务登记历史悠久、它伴随着税收征管制度的产生而产生，在税收规范化管理工作中得以加强。从其内容上说属于征收管理制度的范畴，从其功能上说，既是经济税源控管的一种手段，又是征管诸制度制定和实施的前提和依据，它具有提高纳税人纳税意识的历史的长远效益，又有促进每一笔税款及时足额入库的现实的短期效益。因此，税务登记在税收征管中起着主导的基础地位。二是要明确税务登记的操作过程，税务机关通过宣传辅导，让纳税人明白税务登记的意义、范围、内容和要求等，促使其按规定及时申请、正确填表，然后再经税务机关调查核定后，予以报批领证。三是要明确税务登记在税收工作中的运作。税务机关从税务登记过程中掌握纳税人的基本情况，再对照税务登记的内容进行调查，核定（实）纳税人的营业收入，从而清楚掌握其纳税情况。不难看出，税务登记的基础效应至少有如下四点：
（一）、有利于控管经济税源。税务登记过程对于税务机关来说，实质上是经济税源的调查过程。税务登记清楚地反映了纳税人开业时间、经济实力（固定资产和流动资金的数额）、经济范围、生产经营情况、所有制形式等，因此，税务机关就基本上掌握了纳税人应该纳什么税，适应什么征税方式、年纳税额大体有多少的第一手资料。如从某一地区的整体角度上说，税务登记户数的增加，标志着经济税源的发展速度。税务登记的变化情况，影响经济税源的变化趋势。税务登记有利于澄清税源底子，是控管经济税源的可靠依据。
（二）、有利于强化税收征管。税务登记既属于征管工作的常规性工作，更是征管工作的基础。税收征管最终目的在于促进税收收入的实现。而税务登记又是控管经济税源的一种手段，经济税源则是税收收入的源泉，由此演绎推理，税务登记和税收征管的目的一致，都是促进税收收入的实现。“万丈高楼平地起”，税务登记对税收征管的作用，是根基对高楼的作用，若无根基，何谈高楼，若无税务登记，税收征管或不复存在，或与税收工作目的相去甚远。进行税务登记，加强税务登记制度有利于强化税收征管。
（三）、有利于预防偷逃税。税务登记对于预防偷逃税行为的作用具体体现是：一是为纳税人增设了一道心理防线，通过税务登记，使纳税人深一步地学到了有关税收政策法规，在一定程度上增强了税收法律意识，同时，也使纳税人清醒地认识到税务机关掌握有自己的基本情况，若有不规行为，就易败露，后果也在预料之中，因而，税务登记后，会使纳税人的偷逃税心理自觉地受到一定的遏制。二是约束了纳税人的经营行为，税务登记明确记载了纳税人的名称、开业时间、从业人数、经营所在地、所有制形式、隶属关系、经营方式、经营范围、主要品种等等一系列基本情况，一旦纳税人到外地经营、超范围经营、转换经营方式等行为发生，都会受到制约，或责令其重新登记，或按临时经营处理等，在执行税收政策上使纳税人无空子可钻。三是便于税务机关开展检查监督。税务登记使税务机关掌握了纳税人的基础情况，建立在税务登记基础上的纳税申报、税源分析、纳税评估乃至计划目标管理，准确地反映了纳税人各阶段各时期的经营情况和纳税情况，税务机关在管理过程中，可有指向地突出重点进行检查、监督，便于对症下药，也相应地减轻了税务机关的工作量。四是有利于打击偷逃税行为。纳税人若有偷逃税行为发生，税务机关可根据登记的内容进行剖析，认清纳税人的偷逃税手段，较准确地找出纳税人某一经营环节或某一经营品种上是否有偷逃税嫌疑，然后根据这些嫌疑制定反击措施，逐一攻克，堵塞国家税收的跑冒滴漏。
（四）、有利于严格执行税收政策。税务登记不仅可以约束纳税人的经营行为，而且有利于监督征税人的执法情况。一方面税务登记是基础管理，对于减免税管理起着积极的作用，在减免税的调查核实过程中离不开税务登记提供的资料，可有效地防止税务专管员随意减免税：另一方面，税务机关掌握有纳税人税务登记资料，少数税务专管员脱离纳税人的经营实际，以权谋私，多征或少征税款，必然会出现与纳税资料的差异，这些异常现象为税务人员相互监督提供了参照依据。
二、清醒认识税务登记存在主要问题
近几年，随着税收改革的日趋深化，税收规范化管理得到进一步推进和完善，税务登记也随之步入规范化、制度化的轨道，但应该看到，在实际中也还存在不少问题，主要表现在：
1、纳税的主动性不够，不少纳税人仍然存在相互观望和侥幸逃避的心理，尤其是有一些个体工商业户，不经批准，擅自摆摊营业，一旦追究，则停业逃避，风声过后，又重新开业；有的只办营业执照，而不申办税务登记，即使税务机关上门催办，也故意拖延，达到逃避纳税之目的。
2、纳税申请失实。一些个体工商业户，在办理营业执照时，或有意识地减少固定资产和流动资金的金额，缩小经营范围和经营品种，而背后超越范围经营，逃避管理或假集体，挂靠单位的牌头，钻税收政策的空子。
3、由于税务人员的认识偏差，过去那种“重征轻管，基础与效果脱节”的弊端还没有完全根除，部分基层征收单位仍只强调税款入库，而轻视基础管理，人为造成基础管理偏松；有些税务人员存在一种“就简避繁”的思想，认为税务登记工作量大，反正要求也不严格，管与不管一个样，直接效果不明显，就避而轻抓。
4、税务登记管理工作制度不够健全。主要反映在：一是缺乏科学的量化考核目标，没有具体的责任追究措施；二是考核兑现不严格，部分征收单位没有落实考核兑现办法，抓好抓坏不过问，漏登漏管不追究；三是检查、验证不及时，有些无证经营者长达几年才被发现。
5、部门协作不得力。税务登记的程序要求，申请办证时需持营业执照副本或经主管部门批准出示证明材料才予办理，一方面在实际工作中由于同有关部门的信息不能共享，联系脱节，给税务登记带来一定影响；另一方面，由于纳税人的所有制形式是由工商部门认定，若工商部门核实不详，造成了“假企业、假实体、假单位”现象，税务部门很难辩认，给税务管理和执行政策带来了混乱。
三、把握强化税务登记工作的有效途径
要充分发挥税务登记的基础效应，使之较好地服务税收征管、服务税款征收、促进税收政策执行到位，就必须强化税务登记管理工作，奠定坚定的管理基础。
（1）、提高认识，加强领导。其一，消除那种认为登记不登记无所谓，只要税款入库就行的错误观念，要象抓税收任务那样，把税务登记视为重要基础工作抓紧抓好；其二，要培养纳税人主动申请办证意识，结合税法宣传进行重点辅导，在提高公民纳税意识的同时，增强纳税人主动上门申请办证意识；其三，税务机关要搞好相应的服务、设置便利的办证窗口，促进税务登记工作的顺利开展。
（2）、健全制度，严格程序。从纳税人申请、税务机关调查核实到发证、再到纳税人使用、缴销、封存管理，要建立一系列的制度制约机制，制定量化目标：明确要求，分工负责，对有意识逃避办证的纳税人要按《税收征管法》和《税务登记管理办法》规定坚决罚款，对工作不负责的管段或管片专管员要实行一定的经济制裁，使税务登记工作经常化、制度化、标准化。同时要严格遵循工作程序办理税务登记，把好办证质量关，力求真实可靠，特别要把握住税务登记的三个要求。即：必须有纳税人办证申请，必须有工商部门或主管部门的审查意见，必须有基层税务机关实地调查核实材料；颁证后，要建立台帐，归入档案，妥善保管。
（3）、加强联系，搞好配合，税务登记工作涉及到方方面面的关系，它需要纳税人的自觉行动，需要工商部门和其他主管部门的配合与协作。税务机关要正确处理与纳税人的关系，作好宣传、辅导和咨询工作，增强纳税人的法律意识，提高纳税人办证的主动性：正确处理好与工商和有关主管部门的关系，主动参与核实，广泛征求他们的意见，共同协商，寻找控管纳税人行为的最佳办法，加强检查、监督，保证纳税人所有制式认定准确性和税务登记的正确性和真实性：加强基层税务机关与上级税务机关的联系，互通情报，及时传递信息，缩短税务登记办证过程的运转时间，确保税务登记工作如期完成。
（4）、定期验检，查漏补缺。随着社会主义市场经济的不断发展，交易市场逐步壮大，社会劳动分工不断变化，弃农经商，退职创业和各种工商业户大量涌现，加之工商业户开业经营无固定时间，分布零散，税务登记工作关键在于平时检查、督促。为适应新时期税收工作发展的要求，税务机关拟定每年至少要进行四次有计划、有按排的验检工作，对照存根验证贴花。发现漏登漏管现象，及时补办登记，加强管理。
明确了税务登记的基础效应，把握了强化税务登记制度的有效途径，还应该掌握税务登记在实际工作中的正确运用。税务登记作为税收征管的基础，贯穿于税收征管过程的始终。因此，要根据其程序特点和基础效应的发挥，既要正确掌握税务登记在征管各环节的具体运用，使税务登记与各项征管措施和制度相互连接，相互渗透，相互促进，同步加强，建立正常的征纳秩序，又要正确掌握税务登记在整体税收工作中的综合运用，设立台帐，完善资料，立卷归档，方便翻阅，为纳税检查、监督提供可靠依据，充分发挥税务登记的现实和长远效益。
税务登记是一套科学的运行程序，是税收管理不可超越的重要环节，只有加强税务登记工作，掌握登记的操作程序，完善税务登记制度，圆满完成税务登记工作，才能促进税务登记在税收工作中的正确运用，才能充分发挥其应有的基础效应作用。 </FONT></TD></TR></TABLE></TD></TR></TABLE>
