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来源：轻松财税 作者：彭怀文

时间：2023-08-14

　　年末没有暂估入账，汇算清缴期间开回发票可以入上年帐吗?

　　解答：

　　会计核算需要遵循“权责发生制原则”，同样企业所得税的应纳税所得额计算时多数情况下也是需要遵循“权责发生制原则”的。

　　汇算清缴期间(次年5月31日前)开会的发票，能否入上年度的账，需要分情况的：

　　一、上年度已经发生的成本费用

　　对于上年度已经实际发生的成本费用，如果会计核算因未发票而没有及时确认入账的，属于会计差错，执行《企业会计准则》的可以追溯调整，然后按照税法规定也可以在上年度的汇算清缴时税前扣除。

　　1.会计核算没有暂估入账的，执行《企业会计准则》的追溯调整，直接补充确认上年度的成本费用。

　　(1)补记成本费用：

　　借：以前年度利润调整

　　　　贷：应付账款-暂估入账等

　　(2)调整对企业所得税的影响：

　　借：应交税费-应交企业所得税

　　　　贷：以前年度损益调整

　　(3)调整对留存收益的影响：

　　借：盈余公积-法定公积金(冲多计提的)

　　　　利润分配-未分配利润

　　　　贷：以前年度损益调整(结平)

　　说明：通过“以前年度损益调整”后，需要重新编制上年度的会计报表，在汇算清缴时应先录入申报更改后的会计报表，企业所得税汇算清缴的纳税调整也应以更正后的会计报表为基础。

　　(4)收到发票时：

　　借：应付账款-暂估入账等

　　　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　　　贷：应付账款-xx/银行存款等

　　2.会计核算没有暂估入账的，执行《小企业会计准则》的，由于准则规定在实务操作中比较尴尬，建议直接反结账至上年度12月份，补记暂估入账。

　　(1)在上年度12月份补记成本费用：

　　借：成本费用科目

　　　　贷：应付账款-暂估入账等

　　(2)收到发票时：

　　借：应付账款-暂估入账等

　　　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　　　贷：应付账款-xx/银行存款等

　　二、上年度实际发生但对损益没有影响的

　　上年度实际发生的，无论是否已经实际支出，都有可能不会对损益(应纳税所得额)产生影响，比如购入原辅材料、库存商品等没有取得发票但上年度对该部分存货并未领用或销售的。

　　因此，对于上年度实际发生但对损益(应纳税所得额)没有影响的，汇算清缴前开回发票也不得在上年度汇算清缴时扣除。会计核算，可以直接凭发票在当年度入账。