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来源：理道财税 作者：廖娟

发布时间：2016-10-09


基本案情
近日网上看到一个税务案件，M公司2008年以公司员工刘某的名义收购某物业公司股权，M公司将收购股权的资金划入刘某个人账户并记在“其他应收款”核算，物业公司原股东将股权转让给刘某，刘某支付了股权转让款。税局认定该款项属于企业给员工个人的借款，且时间跨度已超过连续12个月，M公司被责令按照“工资、薪金所得”项目为刘某补扣补缴相应的个人所得税。

为什么按“工资薪金所得”项目扣缴个税？
★根据财税[2008]83号的规定，企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，按照"工资、薪金所得''项目计征个人所得税。
因此，上述案例中，税局认定刘某用M公司划转的资金投资取得物业公司股权并登记在其名下，M公司按照“工资、薪金所得”项目为刘某代扣代缴个人所得税。

改为老板或者老板娘借款投资有税务问题吗？
★根据财税[2008]83号的规定，企业投资者个人及其家庭成员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员，且借款年度终了后未归还借款的，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
因此，如果是老板或者老板娘借款用于投资，需要按“利息、股息、红利所得”项目或者“个体工商户的生产、经营所得”项目代扣代缴个人所得税。

借款年度终了是指12月31日，还需要考虑12个月吗？
★根据国税发[2005]120号第三十五条第（四）项的规定，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。
因此，除了需要考虑年度终了请老板或者员工偿还借款，同时还要考虑期限超过一年的借款偿还问题，避免产生借款超过期限又未用于经营而补缴个人所得税的风险。

你要该怎么办？
根据了解，目前部分地税局正要求企业上报其他应收款明细账，您公司存在上述各种类型的借款并且尚未偿还吗？如果有，建议尽快要求相关个人偿还借款；如果是用于企业经营的备用金、招投标等借款等，建议准备证明资料。避免如案例中的企业一样，被税局要求补缴个人所得税。