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《中华人民共和国企业所得税法实施条例》国务院令512号第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

有以下注意事项：

一、从2008年起不再提取，按实际发生的---不超过工资薪金总额14%的部分扣除。低于14%按实际；高于14%的部分，年终汇算时要进行纳税调整。

二、2007年怎么办？

财企[2007]48号文件（节选）规定：为了贯彻实施修订后的《企业财务通则》(财政部令第41号)，做好企业新旧财务制度的转换工作，推进企业财务制度的改革，现就有关问题通知如下：

关于职工福利费财务制度改革的衔接问题

修订后的《企业财务通则》实施后，企业不再按照工资总额14%计提职工福利费，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。…………………

2008年1月5日省局“新法培训班”权威领导讲解已明确：如果国家不再出台新规定，2007年企业汇算所得税时，企业提取的“职工福利费”在不超过计税工资总额14%以内的部分，不作调整。

现在看：财政与税务文件发生“冲突”究竟按那个文件执行？我个人认为：

A、中直企业、中直控股企业，国有企业、股份制企业应按财企[2007]48号文件执行，填报会计《决算》。待企业所得税汇算申报时，如果财政部、国家税务总局还未明确，对提取的数额在《企业所得税申报表》中不做调整。

B、除上述以外的企业，会计报表不需要调整，《企业所得各申报表》也不调整。

    三、对于2007年以前该科目有结余怎么办？是继续使用？还是并入损益？占不占用2008年的基数？

——有等于明确





作者：毕君业   文章来源：本站原创   点击数：1834   更新时间：2008-1-13
来源于"毕税官网站"