ywb

  中国税务报：
　　我公司2006年12月按规定计提的工会经费，只能在今年1月拨付给县总工会并取得《工会经费拨缴款专用收据》，因此也只能在今年的账目中体现。
　　请问：这种情况在企业所得税汇算清缴时能税前扣除吗？
　　浙江省常山县某公司财务部　江先生
　　答：根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发〔2006〕56号）文件第四条“需要明确的有关项目的计算口径”第（六）项规定“《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函〔2000〕678号）中所称每月全部职工工资，是指按税收规定允许税前扣除的工资额。该数额是允许税前扣除的工会经费的计算基数”。工会经费可以在税前扣除的数额不是指实际拨付数额，而是按允许税前扣除的工资额按比例计算出的数额。另外，国税函〔2000〕678号文件规定，建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。你公司在去年12月计提、但在今年1月份拨付并取得《工会经费拨缴款专用收据》，企业所得税的汇算清缴期是4月底，在此期间取得的纳税年度的费用是可以在税前扣除的，会计上可以做资产负债表日后事项来处理。
　　浙江省常山县国税局　郑松土  








  
   www.ctaxnews.com.cn 2007.01.29  郑松土

dear

而是按允许税前扣除的工资额按比例计算出的数额 ?
..........会计上可以做资产负债表日后事项来处理?

ywb

1.“按税收规定允许税前扣除的工资额”实际上是指实发数未超限额的按实发数计提，实发数超限额的，按限额提。
2.“在此期间取得的纳税年度的费用是可以在税前扣除的，会计上可以做资产负债表日后事项来处理。”此话不是对工会经费拨缴款专用收据的取得而言的（因取得发票事项本身不属于日后事项），应理解成只要在汇算清缴期内取得该发票，即可认定上年的工会经费可以在税前扣除。
对否？ [s:45]