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“企业做大做强以后，该缴的税缴足了没有？以后会不会因偷税被罚款？该用的优惠政策用足了没有？有没有多缴税？这些困扰许多企业老总的问题正是纳税风险管理关注的课题。”日前，中国税网涉税风险分析研究室成员、山东百丞税务咨询有限公司总经理朱自永和中国税网筹划专家李晓兰在接受记者采访时表示，不管是企业还是税务中介，应该认识到税收筹划更深的内涵是纳税风险管理，即控制企业纳税风险，减少多缴税或少缴税的可能性。
企业纳税风险无处不在
什么是纳税风险？朱自永解释说，我国越来越繁杂的税收政策体系，越来越复杂的企业交易行为和越来越严格的税务机关征管措施，已经使得企业的纳税问题变得越来越多变。企业纳税风险就是指企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为中影响纳税准确性的不确定因素，其最终结果表现为企业多缴了税或者少缴了税。
对于纳税风险可能产生的环节和形式，朱自永认为，企业交易行为、税收政策理解方式、企业员工等因素都可能给企业纳税带来风险。对于交易行为中的风险，朱自永举例说，企业在对外兼并的过程中，由于未对被兼并对象的纳税情况进行充分的调查，等兼并活动完成后，才发现被兼并企业存在以前年度大额偷税问题，企业不得不额外承担被兼并企业的补税和罚款。
“纳税风险不仅存在于交易过程中，也存在于对政策的理解和适用中。”筹划专家李晓兰说，时下被炒得沸沸扬扬的古井贡偷税案可以说是核算风险的典型案例。据媒体报道，古井贡集团由于在合并纳税的方式上存在问题，最终导致可能被诉偷逃税款近亿元的结果。李晓兰认为，古井贡案并非个案，很多企业或多或少都存在税法适用上的风险。
纳税风险还可能来自企业员工。朱自永说，企业税务岗位员工频繁变动，企业缺乏定期的员工技能培训制度和奖惩机制，都可能导致纳税风险。比如，员工缺乏责任心，企业未按规定及时申报纳税；经验丰富的税务人员离职，继任者需要从头开始纳税工作。“应该说，员工风险应该是所有纳税风险的根本风险，它是最难控制和管理的，但注册税务师和税务师事务所的存在有助于缓解这一风险。”朱自永说。
纳税风险不同于一般商业风险
说到风险，人们就会想到收益。从商业的角度讲，风险越大，将来损失越大，同时意味着收益越大。“但企业纳税风险却是例外，企业纳税风险对企业来说可能是净损失，谈不上收益。”李晓兰说。
对这种情况，朱自永分析说，如果是企业自己的原因多缴了税，税务机关可能不会退回；企业自己少缴了税，税务机关将保留无限期追索的权限，并且一旦检查出来，企业除补缴税款外，还将承担罚款和滞纳金。“企业纳税风险的收益就是可能避过税务机关的检查而不用补缴的税款、罚款、滞纳金，但是这种收益的可能性将随着税收法治程度的提高而越来越小。”
一些企业为了避免多缴税，便自然而然地想到去请税收筹划专家。“但问题是，很多企业不仅要求税收筹划专家能让他避免多缴税，还要求能少缴点税，最好是能节税、避税。”李晓兰说，以她的经验观察，很多企业对于纳税筹划仍然停留在概念和愿望阶段，过分追求纳税筹划而忽视税收政策遵从和纳税金额核算工作，结果是税款没有节省多少，反而每年因为纳税违规问题仍会补缴金额不菲的罚款和滞纳金。她认为，注册税务师的一个最重要的工作，应该是帮助和促使企业尽量做到税收政策遵从和准确核算，即搞清楚到底纳什么税和纳多少税，从而规避企业可能会遇到的纳税风险。
企业缴税必须打预防针
如何规避企业纳税风险？朱自永和李晓兰两位筹划专家给企业支了一招，“主动引进和加强纳税风险管理，给企业缴税打好预防针”。用李晓兰的话说就是，与其事后救火，不如事前防火。
自百丞税务咨询公司成立开始，朱自永已经积极向企业推行了3年多的纳税风险管理理念。谈到纳税风险管理的主要内容，他具体介绍了三个方面。首先是建立风险控制环境，即企业管理层在建立书面纳税风险控制策略和目标时，必须明确：企业应遵守国家税收政策规定，照章纳税；企业应积极争取和企业相关的税收优惠；企业和分支机构必须要设置税务部门以及各级负责人。
其次是评估纳税风险和设计控制措施。评估纳税风险就是企业对具体经营行为涉及的纳税风险进行识别并明确责任人，这是企业纳税风险管理的核心内容。在这一过程中，企业要理清自己有哪些具体经营行为，哪些经营行为涉及纳税问题，这些岗位的相关责任人是谁，谁将对控制措施的实施负责等。
最后是信息交流沟通和监控实施效果。朱自永说，信息交流沟通是整个纳税风险管理工作平稳顺利运行的润滑油。因为即使设计了清晰的目标和措施，但是因为相关部门和人员不理解，导致责任人不能有效地执行和相关部门不能密切配合，实施效果将大打折扣。监控实施效果就是检查纳税风险管理的效果，并对纳税风险管理效果进行总结。
据了解，为进一步推广纳税风险管理概念，中国税网日前正式成立了企业涉税风险分析研究室，把企业纳税风险管理作为其核心业务，由其主办的房地产等行业涉税风险防范培训班得到了客户的一致认同。 </TD></TR></TABLE></TD>
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