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众可信财税  

2020.3.5

一
需要办理综合所得年度汇算的纳税人


符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：

（一）2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的；

（二）2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。

二
无需办理综合所得年度汇算的纳税人


符合下列情形之一的，纳税人无需办理年度汇算：

（一）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；

（二）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

三
如何计算需要补退的金额


2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-三险一金等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

四
办理时间


纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。

五
办理方式


纳税人可自主选择下列办理方式：

（一）自行办理年度汇算；

（二）通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理；

（三）委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。

六
办理渠道


自然人电子税务局、手机个人所得税APP、邮寄、办税服务厅办理。

下面就热点问题为大家进行解答：

1、我单位有员工既有工资，还有一笔汽车租赁费收入，租赁费是否需要汇算清缴？

答：需要汇算的是综合所得，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得，租赁费属于分类所得，不参与汇算。

2、我单位有位员工有两处以上工资薪金，两处都是4000元，每处都扣除了5000元的基本减除费用，并按期申报没有缴纳个税，该情况需要进行汇算清缴吗？

答：该种情况属于无需办理年度汇算的纳税人中的第一种情形：纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的，因此，不需要进行汇算清缴。

3、文件中所说的收入不超过12万元，收入是指什么？

答：收入简单来说就是企业的应发数。同时要准确区分收入和收入额。

（1）工资薪金所得收入额=工资薪金税前收入

（2）劳务报酬所得收入额=劳务报酬税前收入×（1-20%）

（3）特许权使用费所得收入额=特许权使用费税前收入×（1-20%）

（4）稿酬所得收入额=稿酬税前收入×（1-20%）×70%

4、我们公司所有的员工每个月都不超过5000元，年没有超过60000元，需要汇算清缴吗？

答：如果不存在多退少补的情形，是不需要汇算清缴的。

5、个体户在其他公司领取工资，有工资还有经营所得，需要汇算清缴吗？

答：有工资就属于综合所得，是否需要汇算清缴，需要根据上述条件进行判断。

6、员工年工资收入20万元并以按正常的税款缴纳，还需要汇算清缴吗？

答：只有需要申请退税的或者2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的才需要汇算清缴，该情形不需要汇算清缴。

7、退税的银行卡号必须是本人的吗？家属的可以吗？

答：不可以，需要提供本人有效银行账户。

8、员工工资不超12万元，但每月已经预缴个税，但需要退税200元，不需要汇算，可直接申请退税？

答：不可以，需要进行汇算，才可以申请退税。

9、补税金额不超过400元，不需要汇算是不是就不用交400元？

答：是的，不需要汇算，也就不需要补税。

10、年底发放全年一次性奖金3万元并单独核算，年终奖需要合并到综合所得里面吗？

答：单独核算的不需要合并到综合所得，只有合并到工资薪金的年终奖才需要合并到综合所得。

11、只有劳务报酬，没有工资，需要汇算清缴吗？

答：一般情况下，劳务报酬税额预缴都多，所以需要汇算清缴进行退税，当然，您也可以放弃退税，放弃退税无需汇算清缴。

12、需要退税，但是金额较小，可以不汇算清缴吗？

答：可以放弃退税，放弃退税不需要汇算清缴。

参考文件：《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）