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　　问题1：单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，是否需要缴纳增值税?

　　答：单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,用于公益事业或者以社会公众为对象的，无需视同销售，不征收增值税。

　　问题2：单位或者个人向其他单位或个人无偿转让无形资产或者不动产，是否需要缴纳增值税?

　　答：单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，用于公益事业或者以社会公众为对象的，无需视同销售，不征收增值税。

　　问题3：企业可以税前扣除捐赠支出的范围是什么?

　　答：企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出。

　　问题4：企业通过哪些公益性社会组织进行的公益性捐赠可以进行税前扣除?

　　答：公益性社会组织应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。

　　对获得资格的公益性社会组织，由财政部、国家税务总局和民政部以及省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务和民政部门每年分别联合公布名单。

　　问题5：如果企业本年捐赠支出150万(符合公益性捐赠支出条件)，但本年企业的会计利润小于等于零，则本年发生的捐赠支出可否结转到下年扣除?

　　答：可以，如果企业本年会计利润小于等于零，则本年发生的捐赠支出不能税前扣除，但可以全额结转到以后年度。如2020年发生捐赠支出150万，2020年会计利润是-50万，那么这150万捐赠支出可以全额结转到以后年度在限额内进行税前扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。

　　问题6：企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但最长不得超过三年，三年是从哪一年起计算?

　　答：自捐赠发生年度的次年起计算。如2020年发生公益性捐赠支出150万，2020年税前扣除50万，那么剩下的100万捐赠支出从次年2021年起开始计算，最长可以在2023年扣除。

　　问题7：捐赠支出的扣除限额是多少?

　　答：企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12%。比如企业2020年发生150万捐赠支出(符合公益性捐赠支出条件)，2020年会计利润是1000万，则2020年公益性捐赠支出扣除限额为1000*12%=120万，因此2020年公益性捐赠支出最多可以扣除120万。

　　问题8：企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，还是先扣除当年发生的捐赠支出?

　　答：应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。如企业2020年有150万捐赠支出没能在计算企业所得税时税前扣除，结转到了2021年，2021年又发生捐赠支出200万(以上均符合公益性捐赠支出条件)，2021年会计利润是2000万。这时候2021年公益性捐赠支出扣除限额为2000*12%=240万。这240万里面，应先扣除2020年结转的150万，余下的90万，再从2021年的200万里扣除。然后2021年余下的110万(200-90)，可以结转到2022、2023、2024年计算扣除。

　　问题9：企业的公益性捐赠支出，应当取得何种票据方可在计算企业所得税和个人所得税时进行税前扣除?

　　答：对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。

　　问题10：个人通过何种途径的公益慈善事业捐赠能享受税前扣除?

　　答：个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，发生的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。

　　问题11：居民个人发生的公益慈善事业捐赠支出，是否可以全额扣除?

　　答：个人所得税公益慈善事业捐赠的扣除主要有两种形式,一是全额扣除，二是限额内据实扣除。

　　一、个人通过非营利性的社会团体和国家机关向以下机构、单位进行公益性捐赠，可以全额进行扣除：

　　(1)特定地震灾区;(2)教育事业;(3)红十字事业;(4)公益性青少年活动场所;(5)符合条件的基金会;(6)敬老院(养老院)、老年服务中心等福利性、非营利性的老年服务机构。

　　二、除上述国务院规定的全额税前扣除的事项外,个人捐赠的扣除限额，按照纳税人申报的应纳税所得额30%确认。基本公式为:扣除限额=应纳税所得额×30%

　　问题12：居民个人发生的公益性捐赠支出，在综合所得、分类所得和经营所得中的扣除顺序是怎么样的?

　　答：居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。

　　问题13：非居民个人发生公益捐赠支出，是否可以扣除?

　　非居民个人发生公益捐赠支出，未超过其在公益捐赠支出发生的当月应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。扣除不完的公益捐赠支出，可以在经营所得中继续扣除。

　　问题14：个人发生的公益性捐赠支出，应当取得何种票据方可扣除?

　　公益性社会组织、国家机关在接受个人捐赠时，应当按照规定开具捐赠票据。

　　个人发生公益捐赠时不能及时取得捐赠票据的，可以暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除，并向扣缴义务人提供公益捐赠银行支付凭证复印件。个人应在捐赠之日起90日内向扣缴义务人补充提供捐赠票据，单位统一组织员工开展公益捐赠的，可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。

　　个人应留存捐赠票据，留存期限为五年。

　　问题15：个人发生公益性捐赠时应如何办理申报?

　　个人自行办理或扣缴义务人为个人办理公益捐赠扣除的，应当在申报时一并报送《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》。

　　来源：广东省税务局    时间：2020-02-04