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作者:陈洁
2015-10-12

来源:国际金融报

　　作为税制改革的重要内容，“营改增”试点剩余三个行业何时推进成为改革的关键一环。按照财政部对“营改增”最初的进度安排，年内“营改增”将迎来收官之战，不过种种迹象显示，这一安排或将发生变故。
　　此前有消息人士透露，财政部拟于今年10月1日起正式实施金融业营业税改增值税（“营改增”）方案，而按照国家规划，“营改增”最初分三步走，即在第三阶段(2014~2015年)要完成“营改增”改革。但从实际推进工作看，从最初“全面完成”到如今的“力争全面完成”，中央层面对营改增的态度似乎更加谨慎。
　　然而，澳大利亚会计师公会中国华东和华中区委员会会长林展霆在接受《国际金融报》记者专访时则提出这样的看法，“营改增可能的延后给一些金融及房地产企业为应对营改增争取了充足的准备时间，特别是系统改造等工作。”
　　今年或难收官
　　从上海率先启动改革试点至今，“营改增”已走过近四个年头。目前，仍有生活服务业、金融业和建筑业、房地产业三大行业的“营改增”硬骨头尚未啃下来。按国务院公布的改革计划，今年要完成三大行业营改增。
　　按照财政部对“营改增”最初的进度安排，年内“营改增”将迎来收官之战。8月28日财政部部长楼继伟谈“营改增”时表述发生变化，让外界捕捉到改革进程或有变化的信号。
　　楼继伟向十二届全国人大常委会第十六次会议作今年以来预算执行情况报告时，对“营改增”中建筑业、房地产业、金融业和生活服务业三个行业的推进工作用了“适时”来表述，而此前的表述是“今年将力争全面完成营改增”。
　　林展霆表示，营改增的可能的延后给一些金融及房地产企业为应对营改增争取了充足的准备时间，特别是系统改造等工作，“营改增”涉及面广、利益调整复杂，根据当前经济形势和税制设计方案等因素，来寻找一个对的时间推出，这是负责任的做法。此前，大家就也已猜测应该会推迟到明年一季度底的时候才公告，有可能是明年7月1日开始生效，给银行和房地产更多的时间去改造他们的系统和配合"营改增"的工作。
　　减税力度或超预期
　　“营改增“推出的一大初衷在于减轻重复征税。国税总局数据显示，从2012年试点到今年上半年，营改增累计减税4848亿元。

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　　据国税总局统计，目前尚未改革的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业涉及近1000万户纳税人，是已纳入“营改增”纳税人的两倍。三大行业涉及营业税税额约1.6万亿元，占营业税税收总额约67%。
　　至于减税的规模究竟有多大，原国家税务总局副局长许善达曾表示，如果营改增全部到位，减税规模将达到9000亿。
　　林展霆告诉记者，减税规模不仅涉及税率问题，更重要的是要看如何进行抵扣。增值税与营业税存在本质差别，实施“营改增”将对银行业税收负担、经营战略和业务流程等多方面产生较大影响。
　　此前有消息人士称，金融业 “营改增”，采用一般计税方式，税率为6%，征税范围与营业税基本一致，借款利息暂不允许抵扣；新增不动产进项可以抵扣，试点初期分年度按5%比例抵扣，剩余部分流转下期抵扣；出口金融服务实行零税率。
　　“对于实行改革的行业本身而言，金融业税负短期存在不确定性，经营战略上，银行业可以考虑把内部研发、集中运营等内设部门独立出来，进行专业化经营；也需要选择适当的客户，增强定价能力，既要把增值税转移出去，也要留住客户。”在谈到“营改增”对银行业的影响时，林展霆如此指出。
　　而房地产业则主要看改革对其下游的影响。
　　林展霆对记者表示，“房地产方面，企业都需要租办公室、厂房，如果租金都可以抵扣的话，对企业来说可以节省一大笔开支。”
　　难题与风险不容忽视
　　“营改增”有利于经济的转型升级，重要性不言而喻。但众所周知，金融行业的税收结构、税收负担和税收征管复杂而敏感，其增值税税制设计及相关政策、法规的制订工作也是公认的重点和难点。
　　林展霆解释道，比如，以银行、保险、证券三大板块为主体的金融业实行“营改增”，难点在于它的业务构成过于复杂。如果对不同类型的金融服务和金融产品适用不同的增值税税率，如何准确核算各项收入金额，以及准确划分各项收入对应的进项税额，都将面临很大挑战。
　　税率高低变化仅仅是“营改增”中企业关注的问题之一，更多问题在于“营改增”推行后诸多细节的操作问题。
　　林展霆告诉记者，“营改增”除了影响会计核算、预算管理、报表管理、税务申报、发票管理等财务部门的工作，还将涉及业务流程管理、营销方案管理、大客户管理、供应商管理、采购管理、合同管理、IT系统管理等业务前端和中后台的工作。
　　“首先，时间较短，距离金融"营改增"方案实施只有几个月的时间，留给金融企业的改造时间也很短。”林展霆进一步指出，“营改增”的影响面将覆盖大量的金融业务和产品，而且它还涉及到金融业上下游客户以及供应商，同时涉及到大量的数据信息，需要金融机构各部门协同“作战”；金融业后台系统的升级改造时间紧迫，而且当“营改增”实施后，依然可能存在无法覆盖到的业务和交易，需要不断的探索和改进，特别是初期系统升级后很多方面还是需要人工操作，相当于还要增加人力成本。
　　虽然“营改增”可以减轻重复征税，但进项抵扣如何确认、扣除不到位加重企业负担以及是否会将负担转嫁给消费者等问题也不容忽视。
　　事实上，“营改增”落地实施工作的复杂性和难度往往超出企业的预期。金融机构和房地产企业需要尽早制定营改增总体规划和工作方案，应建立“由上至下”及“由下至上”的指导、沟通和反馈机制。