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北京中翰联合税务师事务所合伙人王骏——
            开发“营改增”服务产品 拓展事务所业务空间

                      本报记者 刘云昌 张剀
    上海营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点如火如荼，北京、天津、江苏等8个省、直辖市“营改增”试点在即。面对这一改革机遇，注册税务师行业该如何从中发现和开拓有针对性的新业务？北京中翰联合税务师事务所合伙人王骏在接受记者采访时表示，“营改增”是我国实施结构性减税的重要内容，涉及数以万计的各类企业，税务服务市场非常庞大。注册税务师行业应在吃透税收政策基础上，积极设计开发“营改增”专属服务产品，准确对接注册税务师咨询市场，最大限度地满足客户在改革中的服务需求。

    王骏告诉记者，随着“营改增”试点的逐步扩围，社会公众特别是一些相关行业利益主体都对试点政策、试点方向、试点内容、试点行业、税负变化等宏观或者微观问题高度关注，一些行业协会，比如中国物流采购联合会、中国快递协会、中国租赁协会等也不断跟踪调查、统计、测算和分析。“这种关注背后其实隐含着对‘营改增’相关服务的强烈需求。因此，我们中翰联合税务师事务所也和其他试点地区内外的很多税务师事务所一样，一直在积极探索与‘营改增’有关的新服务领域和服务项目，努力拓展事务所的服务内涵和外延。”他说。

    上海试点“营改增”以来，企业都关心“营改增”哪些内容？“营改增”会对企业产生哪些具体的影响？企业在“营改增”以后应如何安排自身的业务经营？王骏告诉记者，这些问题，实际上既是税务师事务所自身面临的问题，也是未来可拓展服务的新领域和新项目。结合自身的作法，王骏认为，从现在起，税务师事务所至少可从以下几方面为客户开发新的服务产品。

    第一，面向企业开展“营改增”试点政策解读培训。王骏说，这应该是税务师事务所为企业提供的最基础的服务。“我们对官方发布的每一个文件，都以最快的速度收集整理。”王骏说。为了便于非试点地区纳税人全面了解相关信息，他们还收集了河南、宁波、浙江等地发布的相关文件。通过这些“营改增”文件汇编，让客户全面、及时、准确地了解“营改增”政策信息，防止道听途说被误导。但是，仅仅有政策汇编还不够，要准确理解文件精神和具体条款如何运用，他们还推出了面向客户的“营改增”试点政策巡讲和“营改增”主题沙龙。王骏说，本着“尊重、探索、分享、合作”的企业理念，在举办“营改增”主题沙龙时，他们还专门邀请了一些税务师事务所、会计师事务所同行参与，就一些深度税收问题展开研究和探讨。

    第二，为“营改增”试点企业提供商业规划。王骏说，“营改增”试点后，一些原来长期缴纳营业税的试点企业对增值税还十分陌生，事务所可以开发有针对性的涉税商业规划服务。比如，协助企业调整自己的价格体系。由于“营改增”之前企业的报价是营业税含税价，试点后企业的报价是增值税不含税价外加向客户收取的销项税额。无论是价格构成还是价格水平都会发生变化，这种变化必然会影响交易当事人的切身利益。在这种情况下，事务所可以协助客户测算一个合理的调价区间，以方便客户参与价格磋商和谈判，尽快实现比较理想的价格调整。

    第三，为试点企业设置“营改增”会计核算科目，设计账务处理模式。王骏说，“营改增”试点不仅仅是一个税收问题，还涉及试点企业的财务核算问题。由于不少试点企业会计人员基本不熟悉增值税业务，税务师事务所可以帮助试点企业设计“营改增”专用的会计科目表和典型会计分录，并尽量将其设计成模板。这样的好处在于，即使业务不太熟练的会计人员，也可以“照猫画虎”快速完成一些日常的业务操作。另外，“营改增”还在一定程度上影响试点企业会计人员的工作岗位安排，事务所也可协助企业对相关人员进行增值税政策培训，以保证财会人员适应税改的工作需要。

    第四，帮助企业建设“营改增”信息管控系统。与营业税相比，税务机关对增值税有比较严格的控管手段，信息化水平较高，“营改增”后，试点企业必须提高税务信息化水平。王骏认为，税务师事务所可以积极引导客户习惯并掌握增值税信息管控系统。以增值税专用发票信息认证为例，王骏说，事务所可以帮助企业在增值税信息管控系统里，设置时间提醒开关，提醒财务人员扫描录入企业取得的增值税专用发票信息，避免企业因为没有及时进行发票认证造成无法抵扣进项税额的损失。“当然，这只是十分初级的增值税信息管控，更优化的系统还会将自动开票系统与财务软件和申报系统融合在一起。”王骏说。

    第五，帮助试点企业测算“营改增”前后的税负。由于“营改增”可能增加企业税负，所以试点地区政府一般会给予试点企业一定的财政补贴。比如，上海市就出台了《营业税改征增值税企业税负变化申报表》。王骏说，为了帮助企业准确测算税负，争取政府补贴，他们就专门派出员工协助相关试点客户测算税负的变化，配合其与主管财税机关沟通，争取尽快获取财政资金支持。对于非试点企业，他们也协助企业模拟测算，尽早把握税负的变化方向和规律，方便企业及早提出对应的价格、营销、业务整合方案。

    第六，编辑“营改增”税务风险手册。王骏说，事务所可以对试点企业的应税服务流程进行梳理，分析每一环节的涉税风险点，在每一个涉税风险点，都做出相应的风险提示，要求具体环节操作人员从化解和减少本环节税务风险的角度准备相应的材料，按照既定的模式去操作。比如，建筑设计企业在纳入“营改增”试点之后，由于业务复杂，如何判定其涉及的税种和开具发票的方式都会比较困难。如果我们能够对其进行全面梳理，编辑成操作手册，将涉及的每一个环节的相关税务风险表格化、格式化、模块化，则无疑有助于企业从总体上控制税务风险。

    王骏说，以上探索仅仅是基于中翰联合税务师事务所自身的专业能力并结合已有客户特点设计的服务产品，并不一定完全和同行兄弟所的实际情况相契合。从目前来看，有些服务产品已经受到相关客户的好评，有些服务产品还需要进一步在实践中检验并不断改进。他表示与‘营改增’有关的涉税咨询服务还有许多领域需要进一步探索，他希望中国注册税务师协会能够对涉及‘营改增’服务的产品创新、业务创新和服务创新给予必要的专业指导，积极推广同行业兄弟单位的管理和营销经验，使得注税行业整体的服务水平和质量得到提高。