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来源:财税实务问答 作者:中国税网 日期:2012-07-26


　　问：我公司原为小规模免税出口企业，现被认定为增值税一般纳税人，公司全部业务为出口饲料级磷酸氢钙，没有内销业务。近日，由于公司员工工作疏忽，导致超过出口申报时限。现税务部门要求我公司此笔业务转为内销，公司购进饲料级磷酸氢钙为增值税普通发票，请问如果转为内销是否需要补缴税款？如果公司从生产企业购进饲料级磷酸氢钙在国内批发、零售是免税还是缴税？

　　答：《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知[2006]》（国税发[2006]102号）第一条规定，出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

　　（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；

　　一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：

　　销项税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1＋法定增值税税率）×法定增值税税率

　　《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税[2001]113号）规定，批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机货物免征增值税。

　　依据上述规定，贵公司未在规定期限内申报退（免）税的化肥，视同内销化肥按法定增值税13%税率计提销项税额，但不享受批发和零售化肥货物免征增值税的优惠。