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    经济观察报 记者 席斯 中国第一大税种和地方第一大税种将要来一次全盘改革，这项改革被称为增值税扩围，即增值税覆盖营业税征收范围，成为贯穿工、商、服务业的税种，同时营业税将取消。
据本报了解，目前增值税改革已进入立法程序，这项改革目前在中央层面被认为是“十二五”势在必行的改革。
同时，增值税将一改多年面目，设置多档税率，甚至17%的基本税率也面临调整。
                               营业税弊病
增值税扩围改革，就是把现在营业税征收的范围纳入增值税范围，进而取消营业税。目前，中国的工业和商业企业征收增值税，服务业征收营业税，两者不交叉。营业税的三大征税对象为服务业、不动产以及无形资产。
而随着服务业的不断发展，营业税税制弊端凸显。“最大问题就是重复征税”中国社科院财贸所财政研究室主任杨志勇说。
营业税是按企业的销售额或营业额全额征税。但有些服务业中间流转环节多，金融、保险、信托理财、物流，这些中间环节特别多，每一道环节都征营业税，导致服务企业税负太高，也阻碍了专业化分工。
例如物流业包含仓储、运输、包装、配送等，都是专业化很细的，营业税的税制扼杀了专业分工，因为每细分一个行业，就要征一道税。
针对上述问题，2010年9月1日起，上海率先试点《营业税差额征税管理办法》，对八大类进行营业税差额征税。比如，办法规定，从事广告代理业务的企业，以其全部收入减去支付给其他广告公司或媒体的广告发布费后的余额为计税营业额。此前，企业这一支出并不从营业额中扣除，全额征税。
试点涵盖了交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业等大部分缴纳营业税的行业以及无形资产和不动产等项目。
                              二次转型
2009年，增值税曾有过一次改革，增值税由生产型改为消费型，将企业购入的机器设备的增值税从销项税中扣除。据国税部门测算，2009年一年，全国因此减税1700亿。
但这一次改革，固定资产中占主要构成的厂房车间等不动产并不在扣除之列，这使得中国的消费型增值税名不副实。增值税覆盖营业税后，意味着不动产可以在增值税进项中抵扣。增值税二次转型将在增值税覆盖营业税过程中完成。
企业为扩大生产而投入的厂房车间等不动产的增值税将可以扣除。很多企业预测，这一减税幅度很可能超过上一次增值税转型改革中对机器设备的抵扣幅度。
增值税扩围的另一个重大意义在于把无形资产也纳入进来，扫除企业技术创新和研发上的一大障碍。
届时企业在研发、品牌、商标、专利上的支出所缴纳的税将予以扣除。现代企业的竞争中无形资产越来越重要，很多大型跨国公司制胜法宝就是无形资产。“像苹果公司，生产大部分在中国，自己企业只做研发设计，未来我们的政策就是鼓励像苹果这样的企业。”一位国税官员说。
                            增值税新税率
增值税扩围后，税率怎么设置一直是财税部门研究的重点。营业税税率目前主要为5%，有一部分为3%，歌厅等娱乐场所20%。增值税税率为17%，还有一小部分为13%，小规模纳税人为3%。
扩围后，增值税可能要设置多档税率，除了保持17%这个基本税率，下面还要设置几档税率，分别对应不同行业。“17%这个基本税率也很有可能调整，应该是下调。”一位知情人士称。
按照当前思路，为金融保险业单独设置增值税税率。“税率应该低于增值税基本税率”，而服务业可能要采取简易征收办法。
虽然消除了重复征税，但服务业突然跨度到增值税的税率，可能很多企业会无法承受，所以先期按小规模纳税人向服务业征税。”一位知情人士解释。
财税部门在调研时发现，珠宝行业就不喜欢被纳入增值税，它是终端行业，加工完马上进入消费，一些珠宝企业希望简易征收。
一位知情人士透露，伴随增值税扩围改革一定要进行财政体制改革。现在营业税是地方税，而且是地方第一大税种。增值税为中央地方共享税，目前按中央75%、地方25%的比例分配。一旦增值税替代营业税，营业税将有四分之三上缴中央，地方税收受到很大影响。上述知情人士称，增值税改革同时，中央肯定会调整增值税中央与地方分成比例，保证地方既得利益。 【经济观察网】本文网址：http://www.eeo.com.cn/Politics/b ... /12/18/189386.shtml

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二次税改的大动作
2010-12-11 10:38:03　来源: 经济观察报(北京)　

记者 席斯 本报获悉，“十二五”期间中国将进行新中国成立以来第二次大的税制体系改革，为此国税总局近期进行了密集的研究和研讨，并形成了一个总体思路。

这一思路初步设想是将17个税种压缩到10个左右，有些取消，有些合并，最终形成三大税制体系，即货物劳务税体系、所得税和社保税体系，以及财产行为税体系。

这个思路所涉及改革动作之大，出乎很多学者和地方政府的意料。“这次改革的设计说明中国对解决目前税制中存在问题的决心，令人鼓舞，但同时这么大胆的设计，执行情况如何有待观察。”财政部财政科学研究所研究员孙钢说。



压缩税种


　　“十二五”期间的税制改革与以往几个五年最大的不同是，这次将涉及整个税收体系的改革，而不是单个税种的调整。

据了解，当前中国共有19个税种，其中海关总署负责关税和船舶吨税，其余17个税种由国税总局负责征收，分别是增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产调节税。

这一税种设计是在1994年税制改革时确定下来的。中国社科院财贸所财政研究室主任杨志勇告诉本报，当年税制改革确定了双主体税制，即流转税和所得税，而“十二五”的这次税改将调整为三大税制体系，“这与中国要逐步减少间接税有关”。

“十二五”税改的一个总体思路是“简化税制，减少税种”，最终形成上述三大税制体系。这让很多财税领域资深专家和税务官员们感到为难，“也可以看出财税部门下了很大决心”。

“取消营业税并入增值税已确定，而房产税可以包括城镇土地使用税，如果进一步设计可以合并耕地占用税。”财政部财政科学研究所研究员孙钢对本报分析。

一位地方税务官员提议，契税和印花税也可以合并，一个是对契约征税，另一个是对合同征税，功能有些相似。

“将固定资产投资方向调节税取消，这是计划经济产物，早就应该淘汰了。”上述地方税务部门官员说。固定资产调节税从2000年开始已暂停征收，但还未取消。

而烟叶税是农业税的一种，2003年废除农业税时对烟草收购等行业留下了烟叶税，这个税其实也可以合并到增值税里。

城市维护建设税用于城市基础设施建设，房产税也有此功能。杨志勇认为城市维护建设税完全可以取消。但地方税务部门人士认为，这个税的目的就是组织收入，而且城建税在地方税中还是第三大税种，所以不好取消。

孙钢指出，精简是可以，但能减下去的大部分为地方税，那么就要从财政的角度考虑地方收入。据悉，营业税并入增值税后，地方将失去第一大税种，对此中央考虑将增值税在中央和地方之间的分成比例进行调整，保证地方既得利益。届时，房产税将成为显示级政府主体税种，成为地方第一大收入来源。

同时，中国将新设立环境税和社保税。“这样的税制调整伴随的一定是财政体制的改革，因为这些税要在中央和地方之间重新分配，也可以认为是分税制的倒退，因为地方税越来越少，剩下几乎都是共享税了。”杨志勇说。



正本清源


　　另外，“十二五”税收体系还要进行一场正本清源的改革。

2009年中国实行了增值税转型改革，把过去生产型改为消费型，将企业购入的固定资产主要是机器设备的增值税从销项中扣除。但这一次改革并没有实现真正的消费型增值税，固定资产中占主要构成的厂房车间等不动产并不在扣除之列，这使得中国的消费型增值税名不副实。

而“十二五”将对这一问题进行彻底改革，将不动产同机器设备一样从企业销项中扣除。

据记者调查了解，2009年因为机器设备的抵扣，增值税减税达1700多亿。“企业不动产投入占比很大，这个改革能为企业减轻不少负担。”财政系统人士称。

另外，当前的消费税也被指名不副实。消费税按条例规定属于消费环节征税，但中国的消费税现在是在生产环节征税，是隐性征税。“这是过去出于征收方便考虑的，很多商品在小摊小店销售，你是无法在消费环节征税的，所以改成生产环节。”一位地方税务官员解释。

据悉，消费税下一步改革目标就是要变隐性为显性，改成价外税，还消费税本来面目。


据记者从权威渠道获悉，成品油消费税下一步考虑从生产环节下移到批发环节征收，最终在零售环节征税，这样消费者还可以看到自己缴纳的税款，有助于增强人们节能减排的意识。

另外，十七届五中全会将物业税彻底更名为房产税，并且国家将在“十二五”税改规划中明确提出要把房产税作为县市级地方政府主体税种。“房产税迟早会对所有存量和增量房征收，只是时间问题。”一位知情人士称。

对于“十二五”期间的税制改革设计，杨志勇评价称，看下来是个全方位的改革，影响面会非常广，“可以说是税制的再造”。

作者：席斯

(本文来源：经济观察报 )