ywb

　　问：建筑业务总包人总包合同价款假如为100万元，分包给分包人价款假如为80万元。总包人账面会计收入为20万元。总包人的企业所得税征收方式为核定应税所率征收，当地税务机关要按照100万乘以应税所得率向建筑业务总包人计算征收企业所得税，我认为没有法律依据，因为此时的会计收入与税法上的计税收入没有差异，应该是按20万元乘以应税所得率向建筑业务总包人计算征收企业所得税？（其他代扣代缴税费均无异义）

　　答：《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发[2008]30号）第六条规定，采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：?
　　应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率?

　　应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率?

　　或：应纳税所得额＝成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率?

　　根据企业会计准则规定，按总包工程合同应由总包方直接支付给客户的工程全款100万元确认收入，计入记“主营业务收入”科目，按支付分包合同款80万元确认合同费用，计入“主营业务成本” 科目，按其差额20万元计入“工程施工——合同毛利”科目。因此，您的应纳所得税额＝应税收入额100万元×应税所得率×适用税率?
来源:中国税网 作者: 日期:2009-07-26