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　　问：以前年度计提的职工福利费余额较大，且作挂账处理未冲回也未继续使用，在发生福利费支出时直接列支了费用，在汇算清缴时北京地区应如何处理？

　　答：据我们所知，北京对这个问题是这样掌握的，但并没有明确的文件规定，供您参考。

　　福利费会计余额使用的衔接问题

　　原政策规定职工福利费按计税工资总额的14%计算扣除,而执行会计制度的企业按工资总额的14%计提，实际发生时从计提的福利费中列支，导致企业福利费会计余额中一部分已在税前扣除，另一部分未在税前扣除。

　　新税法规定：企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。目前既有执行会计制度的企业；又有执行会计准则的企业；同时，执行制度向准则过渡时各企业处理方式不同。需要区别对待：

　　1、仍执行会计制度仍计提福利费的企业，当年计提未实际使用的福利费，调增应纳税所得额。

　　2、执行会计制度或会计准则，发生的福利费支出直接进入当期成本费用的，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超过部分纳税调增。如当年发生的福利费支出继续使用原福利费会计余额，不受此限制。

　　3、执行制度向准则过渡时，对于将福利费会计余额直接进入权益的企业，其会计余额中已在税前扣除的福利费，属于改变用途，需调增应纳税所得额；对于将福利费会计余额直接进入损益的企业，由于增加了当年的应纳税所得额，其会计余额中未在税前扣除的福利费，应允许企业进行纳税调减。




来源:中国税网 作者: 日期:2009-02-03