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2008年04月28日
问题内容：
1、如果是坏账损失，有足够证据确认，是否可以获得全额扣除？
2、如果不能，可以扣除的部分如何计算？



回复意见：
您好：
　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
　　《中华人民共和国企业所得税法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”
　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条“企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。”
　　《企业所得税税前扣除办法>》第四十五条规定， 纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经报税务机关批准，也可提取坏账准备金。提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳税所得。
　　第四十七条  纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理：
　　（一） 债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；
　　（二） 债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；
　　（三） 债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收账款；
　　（四） 债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；
　　（五） 逾期3年以上仍未收回的应收账款；
　　（六） 经国家税务总局批准核销的应收账款；
　　《企业财产损失所得税前扣除管理办法 》第七条规定，企业因应收、预付账款发生的坏账损失，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除。
　　据此，贵单位实际发生的符合上述条件的 “坏账损失”则可以在税前扣除。
　　上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。
　　欢迎您再次提问。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2008年4月28日