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来源：小陈税务 作者：小陈税务

发布时间：2016-07-03


事情缘由

北京国税营改增热点问题（6月27日）中：

11.个人股东无偿借款给公司是否需要缴纳增值税？

答：不需要。

讨论

很多老师认为这是地方口径，不具有全国通用性，小陈税务认为具有全国通用性。

政策依据

《试点实施办法》第十四条规定：“下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

小陈税务理解

1.借款属于营改增后“金融服务”税目中的贷款服务；

2.应该按照《试点实施办法》第十四条中“（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。”判断是否视同销售

从文件规定看出，《试点实施办法》第十四条“第（一）款”中的主体：只适用单位和个体工商户，不包括其他个人

3.也就是说个人向其他单位或者个人无偿提供服务（不含无偿转让无形资产或者不动产），不需要视同销售。

结论

1.个人股东无偿借款给公司不需要按照视同销售缴纳增值税（个人股东无偿借款给公司即不需缴纳增值税），是有依据的，该“口径”是全国普遍性的。

顺便说一下，其他个人无偿借款给公司也不需要缴纳增值税。

2.企业之间无偿借款、个体工商户与企业之间无偿借款、企业无偿借款给个人或股东，都需要视同销售缴纳增值税。

3.很多时候虽是地方口径答疑，但是绝大部分有依据的，感谢国税人的辛苦！多少周末都在加班！