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  　　通过对所得税评估软件提示的25户问题企业展开纳税评估，22户亏损企业共调减亏损219.61万元，减亏幅度达60.9%；3户盈利企业共调增应纳税所得额59.61万元，入库税款19.67万元。这是湖北省襄樊市高新区国税局应用所得税评估软件1年来产生的效果。评估软件的应用，使税务部门能够实时监控和掌握真实的税源情况，对纳税人非正常性亏损起到了有效的遏制作用。软件开发旨在遏制虚假亏损
　　近年来，随着地方经济的发展及所得税征管范围的调整，襄樊市高新区国税局所辖企业所得税纳税人已由2002年初的29户，猛增至目前的810户。但在纳税人数量不断增加的同时，一些企业却出现了“账面亏损”。在该局开展的2005年度企业所得税汇算清缴中，共有233户纳税人申报亏损，接近汇算清缴企业总数的40%。
　　企业出现亏损，一部分是由于经营不善、企业改制等客观原因造成的，而一些企业的亏损却耐人寻味。如某名牌汽车的4S店，除了开业当年账面反映盈利外，其余两年一直申报亏损。一些房地产公司在当前楼市火爆、房价激增的形势下，产生的亏损却越来越多。
　　为了有效遏制所得税纳税人零负申报多、非正常性亏损面过大的现象，从去年8月份开始，高新区国税局在襄樊市国税局的组织和部署下，仅用了3个月时间就研制开发出所得税纳税评估软件，并于当年11月在全市试点运行。
　　据介绍，所得税纳税评估软件由分单位纳税评估、分指标纳税评估、分行业纳税评估、评估数据查询、重点评估数据、评估数据准备计算、系统维护7个模块组成，共设置了主营业务收入变动率、销售利润率、税收贡献率、成本费用利润率4个一级预警指标和6个二级预警指标，分别从企业生产经营状况、收入成本配比关系及生产经营对税收的影响等方面，对纳税人的日常经营情况和涉税行为进行监控。
　　在该软件应用过程中，该局实行的是数据动态采集机制。对增值税纳税人，采取每月申报期内由企业报送电子软盘的方法，利用该局自行开发的报表录入软件将报表数据从软盘直接导入综合征管系统；对非增值税纳税人，则由办税服务厅工作人员逐户逐月将财务信息手工录入综合征管系统。目前，该局综合征管系统中已涵盖了辖区内全部所得税纳税人2003年12月～2006年8月的财务报表数据，为评估软件进行数据比对分析提供了可靠的第一手资料。
　　税管员“按图索骥”解开疑点
　　今年7月，高新区国税局通过所得税评估软件预警功能，发现某药业公司当期销售利润率仅为0.13%，财务费用变动率、营业外支出变动率却分别高达1098.44%和1133.52%，各项指标明显异常，该局迅速对其展开了评估。经过税管员与公司财务主管约谈，发现该公司在核算中存在营业外支出中列支行政罚款、无形资产未按规定摊销等违规多扣除费用的行为，相应减少应纳税所得额10.31万元，需补缴所得税3.4万元。在办理了补税手续之后，公司财务主管感慨地说：“以后申报时，我们再也不敢大意了。”
　　纳税评估软件启用后，税务机关可以通过软件随时提取各类数据信息，对企业资金的运作情况、费用水平、利润水平、财务状况等数据指标进行多角度比对、测算和分析，以全面掌控税源和管户情况。前不久，该局利用评估软件进行税源分析时，发现某金属制品公司前3季度累计申报亏损91.62万元，而企业当期财务费用变动率为740.08%，管理费用变动率为855.53%，营业外支出变动率为1133.52%，各项指标均超过同行业正常值。该局当即决定对其开展纳税评估，并把评估重点放在成本费用的核算上。通过税务人员的政策宣传和耐心询问，公司负责人承认企业在核算中多计提固定资产折旧、税前扣除预提费用等总计41.97万元。税务人员当即对这种违规行为进行了纠正，并对企业作出了限期调账、调减亏损额的处理决定。
　　在规范纳税人行为的同时，评估软件也极大地提升了评估工作效率。该局税管员王悦介绍说，以前在确定约谈主题时，他需要调取企业的纳税申报表、资产负债表、现金流量表等资料反复研究、筛选，从而发现矛盾，寻找疑点，“感觉就像是在大海捞针”。而评估软件对变动异常的相关指标会自动以红色数字标示，税务人员可以有针对性地根据疑点开展约谈。即使纳税人在约谈中不能够清楚解释疑点问题，税务人员还可以“按图索骥”实施实地调查，对疑点问题进行核实。今年2月，评估软件提示某食品公司当期财务费用利润率为0.1844，远远高于本地区测定的最高值0.0097。王悦立即对该公司展开调查，通过查阅企业的财务费用明细账，发现该公司当期的财务费用中有1.1万元是由于贷款买车发生的利息支出，按规定不能在税前列支，于是要求企业限期调账补税。
　　借助评估软件，高新区国税局还结合辖区行业特点，选取了汽车、制造等13个有代表性的行业，科学确定行业参数，对企业销售利润率、税收贡献率和成本费用利润率所涉及的10项财务指标进行测算设定，每个行业中各指标均设峰值、谷值和平均值，以确保合理选定评估对象实施评估。不久前，所得税管理员薛志强通过评估软件，发现某服装厂主营业务成本变动率为2117.61%，营业费用变动率为597.6%，远远超过制造行业所设定的指标峰值上限。在与该企业财务主管约谈后，薛志强发现企业多摊费用、多提折旧、招待费超支等共计25.32万元，随即要求其调整利润总额，并将25.32万元弥补以前年度亏损。  










   www.ctaxnews.com.cn 2006.12.20  左世忠，覃涛