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来源：税事杂谈 作者：陈旭

发布时间：2019-04-01

　　2016年5月1日，我国推行了全面的营改增政策。2017年7月1日，增值税率从四档降低为三档，取消13%的税率，将农产品、天然气等增值税税率从13%下调至11%。2018年5月1日起，增值税税率下调1个百分点，主税率由17%、11%降低至16%、10%。

　　2019年4月1日，我国再次调整增值税税率，主税率变为13%、9%，同时对实行6%税率的生产、生活性服务业推行加计抵扣政策，增值税税负全面降低。近期，我国也陆续出台了诸多减费降税措施，但最大的“蛋糕“主要在增值税的降低。为何国家将增值税作为减费降税的主方向？

　　1、这是调整和优化税收结构的需求

　　根据OECD年度报告，2015年OECD成员国增值税（货物和劳务税）平均比重约为32.4%，根据我国2018年公开财政数据，增值税占税收收入比重为39.34%。随着我国经济的不断发展，逐步降低间接税比重，提高所得税、财产税等直接税比重，对促进经济发展，提高居民生活水平都具有较好的促进作用。







　　2、简化税率是增值税立法的需求

　　目前，相比较所得税和其他税种，增值税作为我国第一大税种，其征收依据为国务院颁布的暂行条例，由于营改增等诸多历史原因，客观造成了增值税的税率档次过多，税收政策细碎复杂，不利于税收立法的实现。2018年03月，十三届全国人大一次会议政府工作报告指出，要逐步改革完善增值税，按照三档并两档方向调整税率水平逐步降低税率。因此，最终实现增值税的两档税率，也是推动增值税立法和税收法定工作的必要途径。

　　3、这是我国社会治理不断完善的结果

　　税收制度要考虑公平和效率的均衡，增值税实行了逐级抵扣的方法，可以使纳税人相互制约，再加上税控和发票系统的应用，相对于所得税等直接税，增值税客观上具有较高的税收效率。在我国以前征管效率不够高的情况下，增值税的高效能为我国经济建设提供了充足的财力保障。但是，增值税实质上是对消费者课税，增值税等间接税具有较强的累退性，由于经济的不断发展，纳税人必要的生活等消费支出增加不大，当收入增加时，纳税人的税负随着收入的增加负担比例逐渐变小，不符合量能纳税原则。随着我国社会治理的不断深入，特别是金税三期等为代表的税收信息化技术的到来，税收管理效率不断提高，税收的公平性逐渐成为较重的考虑因素。

　　4、降低增值税税率是国家战略的组成部分

　　2018年，我国在上海举办了中国进口博览会，上海进博会是迄今为止第一个以进口为主题的国家级博览会，在国际贸易发展史上是一大创举，在当今世界贸易促进领域也是独一无二的。我国经济的体量较大，但在世界上的影响力不足，进博会的举办，表明了我国主动开放市场的真诚意愿，为各国开展国际贸易提供了公共平台，也是提高我国居民生活水平和经济实现高质量发展的内在需要，对扩大我国国际话语权，加快人民币国际化进程，具有巨大的推动意义。相比较美国减税，特朗普主要希望解决其去工业化和跨国避税问题，故降低企业所得税税率，提高企业利润和企业竞争能力，促进资本回流，是美国减税的主要方向；我国主要目的在于刺激扩大内需、加大对外开放，降低消费端的税收比重也就自然成为降税的主要方向。同时，考虑增值税的不完全转嫁，降低增值税也可以部分增加我国企业利润，增强企业竞争力。

　　5、减轻中小企业税负也是重要的减税方向

　　税收除聚集财政收入外，还具有调节社会经济的作用，为了鼓励创业、创新，我国除了降低增值税宏观税率之外，还对小微企业免征增值税、附加税，企业所得税实际5%、10%税负，这为促进社会就业、经济发展、培育和壮大税源创造了良好的条件。降低中小企业税负，还可以提高企业的税收遵从，集中征管力量做好大中型企业的税收管理，“抓大控中放小“，以进一步提高税收征管效率。