应对税务稽查，这13项权利纳税人可以有！
2016-11-17 来源：中国税务报客户端 作者：彭保红
我们都知道税务机关有权对纳税人进行税务检查，于是很多企业总是很被动地接受检查和处理，其实被查纳税人同时也依法拥有诸多权利，这是维护合法权益的保障，而忽视这些权利，将可能会给企业造成很多不必要的损失。
根据税收征管法及其实施细则和其它相关法律的有关规定，税务稽查局有权依法行使法律赋予的各项检查权力，但同时被查企业也依法享有维护自身合法权益的诸多权利。被查企业完整准确地掌握和理解享有的各项权利，是正确维护自身合法权益、争取减少各种不必要损失的前提条件，这对被查企业具有十分重要的作用。被查企业在接受税务稽查时，主要有如下权利：
1、有了解税法的权利。根据税收征管法的规定，纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。因此，税务稽查人员有税法宣传的义务，被查企业在接受检查过程中，有权向税务稽查人员咨询有关税收政策，尤其是针对税务稽查人员查出认定的涉税违法事实，被查企业人员更有权询问相关的法律规定，税务稽查人员有义务进行解答。
2、有要求保守秘密的权利。纳税人、扣缴义务人有权要求税务稽查人员为纳税人、扣缴义务人的情况保密。保密的范围是被查企业的商业秘密和个人隐私，税收违法行为不在保密的范畴。
3、对违反法定程序进行的税务检查，有拒绝检查的权利。税务检查人员在进行税务检查时，如果不出示税务检查证和税务检查通知书，纳税人有权拒绝检查。并且这种拒绝不会受到行政处罚。
4、有要求有关人员回避检查的权利。税务稽查人员与被查对象有利害关系或有其他关系可能影响公正执法的，被查企业有权要求他们回避。被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。
5、有要求及时退还被调取的会计资料的权利。税务稽查人员调取账簿及有关资料时应当填写《调取账簿资料通知书》、《调取账簿资料清单》，并且要在规定时间内完整退还。
6、有拒绝违法证据的权利。税务稽查人员取证过程中，不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。对这种方法取得的证据可以不予认可。
7、特殊单位有要求提供专用证明的权利。属于金融、部队、尖端科学等保密单位的，必须要求税务稽查人员提供《税务检查专用证明》。
8、不依法履行有关手续，有拒绝接受查封扣押的权利。税务稽查人员查封扣押纳税人的商品、货物或其他财产时，未能提供相应有效的《查封（扣押）证》、《查封商品、货物、财产清单》、《扣押商品、货物、财产专用收据》的，纳税人可以拒绝接受查封。
9、对行政处罚享有陈述、申辩的权利。税务机关在作出行政处罚决定之前，依法有告知当事人做出行政处罚决定的事实、理由及依据的义务，当事人依法享有陈述、申辩的权利。
10、对符合条件的行政处罚，有要求举行听证的权利。税务机关对公民做出2000元以上的罚款（含本数），或对法人和其他组织做出1万元以上的罚款（含本数），当事人依法有要求举行听证的权利。当事人在接到《税务行政处罚事项告知书》后 3日内向做出处理决定的税务机关提出书面申请，逾期不提出的视为放弃听证权利，税务机关收到当事人听证请求后在 15日内举行听证。
11、有申请听证主持人回避的权利。当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避。回避申请应当在举行听证的 3日前向税务机关提出，并说明理由。
12、在纳税和行政处罚上发生争议，有权依法申请行政复议、提起行政诉讼。
同税务机关在纳税上发生争议时，可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内向上一级税务机关申请复议。对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。
当事人对税务机关作出的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，有权依法申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。
13、对税务机关违法给企业造成的损失，有请求国家赔偿的权利。税务机关使用或损毁扣押的财物、违法实行检查措施或执行措施，给纳税人造成损失的，纳税人有权依法要求赔偿。
作者单位：河南南阳市国税局稽查局
(责任编辑：王燕)
