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来源：中国税务报 作者：张剀 日期：2014-07-02

　　在中国工作的外籍人员怎么看待中国的个人所得税政策？和大多数中国老百姓一样，外籍人员对中国的税收政策并不是完全清楚，但是他们的一些感受却值得税务机关深入思考。

　　老外：“我们并不是冲个人所得税优惠来的”
　　专家：“内外有别的时代该结束了”
　　俄罗斯开发与对外经济银行（外经银行）国有公司北京代表处代表叶莲娜告诉记者，这些年他先后去过很多国家。虽然有些国家比中国发达，但是待久了就觉得没有意思了。“我就是喜欢中国，想来就来了，好像和中国能给我多少个人所得税方面的税收优惠没有太大关系。”叶琳娜说。
　　在中国，外籍个人工资、薪金所得费用扣除额远远高于本国纳税人。根据现行规定，个人工资、薪金所得费用扣除标准为3500元，外籍纳税人还要加上1300元的附加减除费用，总共为4800元。自2008年以后，随着企业所得税、城市维护建设税相继内外统一，个人所得税遗留的这一“内外有别”的政策日益成为关注的重点。
　　对此，北京市地税局个人所得税管理处处长施宏认为，鉴于中国已经从过去的单方面吸引投资，变为更加融入世界经济体系，没有必要再通过个人所得税优惠政策给外籍人士超国民税收待遇，“内外有别的时代该结束了”。
　　中国人民大学地方财政研究中心主任崔军教授指出，当初制定这一内外有别的税收政策，主要考虑到外籍个人的工资水平和消费水平均比国内高，给外籍人士一定的税收优惠，有利于招商引资，有利于吸引人才。如今时过境迁，很多单位在发放工资时中外人员都是统一的标准，并且人民币一直在持续升值。在这种情况下，再给予外籍个人较高的税前扣除额，的确“有点过时了”。
　　专家还指出，除了个人工资、薪金所得费用扣除标准外，个人所得税补贴政策也显得“内严外松”。《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）规定，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，按合理标准取得的出差补贴，以及探亲费、语言训练费、子女教育费等经当地税务机关审核批准为合理的部分，可免征个人所得税。但在实际执行中，由于缺乏合理判定标准，部分外籍人员上述收入甚至超过正常工资、薪金收入。在这方面，本国纳税人不能享受与外籍人员同样的优惠待遇。
　　同时，股息红利税负不均的问题比较突出。按照现行规定，对外籍人员从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税。对本国纳税人则没有同样的待遇。“同是股息红利，外籍人员与本国纳税人在税负上是不同的，这有失公平。” 施宏说。
　　崔军表示，从统一税制的角度看，企业所得税这样占总体税收比重较大的税种都内外统一了，占比相对较小的个人所得税更应该尽快统一，以确保外籍个人与中国人都享有同等的税收待遇。
　　老外：“中国个人所得税申报比我们国家简单多了”
　　专家：“简单容易造成公平的丧失”
　　法盛全球资产管理公司北京代表普大为说，在法国，个人所得税申报和缴纳是一件非常头疼的事情。一是对个人所得税政策不清楚；二是对收入的统计、税前扣除项目及对应金额的统计等不在行，常常算错，需要借助专业人士的帮助方可完成。相比较而言，中国个人所得税申报比法国简单多了。
　　对此，中央财经大学税务学院院长助理何杨副教授认为，中国的个人所得税申报之所以比较简单，是因为大部分人的个人所得税都是代扣代缴，而且没有综合申报。这种简单的代价一方面是公平的丧失，另一方面是纳税人的纳税意识淡薄。没有健全的申报制度，税务机关就不可能完全掌握纳税人信息，加强高收入者的个人所得税监管也就是一句空话，以至于中国到目前为止个人所得税占比只有6%左右。这个比例即使在发展中国家中也是偏小的。
　　实际上，目前很多国家都实行家庭所得税制或综合所得税制，这是导致这些国家个人所得税申报过程比较复杂的重要原因。比如，一些国家对不同家庭情况采取不同的个人所得税免征额。由于税法规定比较细致，纳税人在具体计算扣除额时，很容易产生错误。
　　施宏认为，外籍人员之所以感觉我国个人所得税申报比较简单，一个很重要的原因是中国现有的申报登记制度不健全。税收征管法规定，个人所得税纳税人办理税务登记的具体办法由国务院另行规定，但是这个办法一直未出台。因此，对于个人涉税信息采集和维护一直缺乏法律层面的支撑。
　　老外：“支持中国税务机关依法征税”
　　专家：“公平、透明的税收环境会增加中国的魅力值”
　　来中国已经20年之久的叶莲娜，得知近期北京市地税局与公安局决定加强外籍人员个税征管的消息后表示，“只要体现公平，我支持中国税务机关依法征税”。歌德学院（中国）在线编辑部主任乔宇轩也如此认为。他说，现在很多人都愿意来中国，而且工作的时间都不短，甚至很多外国人在内心没有把自己当做外国人。既然如此，享受同样的税收环境也是应该的。
　　何杨认为，公平、透明的税收环境，会在一定程度上增加中国的魅力值。并且，规范的个人所得税管理是一个国家或地区税收管理水平的重要体现。
　　施宏建议，今后应在以下方面完善外籍人员的个人所得税征管：一是实行统一的编码制度，明确外籍人员的唯一身份，探索跨部门联合登记、跨地区信息共享机制等；二是明确外籍人员自行申报的义务，对于境内代扣代缴单位未履行代扣代缴义务或者境内机构不能及时准确获知境外支付情况的，应该由外籍人员自行申报；三是短期来华外籍人员应该一律按月申报个人所得税；四是对在多地任职的外籍人员，应规定其在工作签证办理地的主管税务机关申报纳税等。