税制改革应有利于实现社会公平
财政部白景明：税制改革应有利于实现社会公平
来源:中国税务报 作者:何乐 日期:2012-12-07
编者按：党的十八大胜利闭幕，十八大报告对今后一段时间我国经济社会发展做出了总体战略部署，特别是十八大报告对我国财税的改革与发展指明了方向，提出了要求。为深入学习贯彻十八大精神，本报专门推出“专家解读十八大报告”系列访谈，邀请多位财税专家分别对十八大报告中涉及财税的表述、论断和要求作出解读。
在近3万字的党的十八大报告中，“公平”二字出现了20次，引起社会的极大关注。“十八大报告对于税收工作的重要指导意义在于，明确了税制改革的目标之一，即实现社会公平。”财政部财科所副所长白景明在接受记者采访时表示。
十八大报告提出，要加快改革财税体制，健全中央和地方财力与事权相匹配的体制，完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共财政体系，构建地方税体系，形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。白景明认为，明确提出形成有利于社会公平的税制是十八大报告关于财税工作的论述的亮点之一。
回顾过去，“公平税负”、“社会公平”在25年前的十三大报告中已经出现，如今十八大报告明确“社会公平”为税制改革的目标。白景明认为，这寥寥数字有着极为丰富的指导意义。他指出，税收负担公平是整个社会公平的重要内容，无论是研究开征环境税，营业税改征增值税（以下简称“营改增”），还是个人所得税改革，无论税制改革带来的局部税负是增是减，都是为了长远和全局，为了实现社会公平。
随着经济发展，公平问题愈发引人重视。人们越来越多地呼唤机会公平、分配公平和服务公平，作为社会公平重要内容的税收公平，面临建立“有利于社会公平的税收制度”任务，白景明强调这有义务均等、量能课税和内外统一三层含义。
税收公平首先意味着义务均等，全社会每个成员都要承担纳税的义务，这与基本公共服务享用均等化是对称的。每个人都需要享用公共产品，相对应地，纳税也是每个人应尽的义务。其次在于量能课税，由于每个人能力不尽相同，税收制度的设定也要根据能力设定，相同能力的法人和个人要承担同等税负。
税收公平还体现在，经济全球化的背景下，税收对本国、外国纳税人要公平一致。2007年，我国将企业所得税税率统一为25%，结束了我国沿用10多年的内资企业与外资企业执行不同税率的“异税”时代。此外，房产税、城建税等税制的改革，都体现了内外统一的原则。统一中外纳税人税负，创造公平竞争的市场环境，是进一步完善社会主义市场经济体制的迫切需要，也是建立社会主义市场经济法律体系的客观要求。
那么，在下一阶段的工作中，将如何通过深化税制改革来促进社会公平？
“‘十二五’期间要推进一系列税制改革，大的动作包括‘营改增’、房产税、资源税和环境税的改革。”白景明表示。
一方面，目前正在逐步推进的“营改增”，最大意义就在于统一货物和劳务税制，实现各个产业课税方式统一，进而公平税负。“比如，工业、商业征收增值税，而其他行业（包括建筑、金融、生活服务和物流等）征收营业税，由于营业税纳税人不能抵扣进项税额，存在一定的重复纳税问题，而这种重复纳税有传导效应，造成整个产业链条的重复纳税。这种不统一会导致不公平”。
“营改增”就将很好地改变这种现象，促进税负公平。今年，“营改增”试点区域已从上海市扩大到其他8个省、市。据国家税务总局初步统计，目前已纳入“营改增”试点的企业户数约为91万户。各地反映试点情况好于预期，改革减负效果显现。白景明说，下一步，“营改增”将在区域范围、行业范围两个方面逐步扩大，这是加快实现区域税收公平的过程。区域之间税制逐步统一，行业之间的税负也将逐步统一，“从根本上说，税收要体现中性，不扰乱资源配置”。
另一方面，备受瞩目的房地产税制改革也有深层次的公平问题。在上海、重庆两地试行的房产税改革引发了多方热议，这一关乎百姓生计的税种将如何改革成为关注焦点。白景明强调，不能孤立地看待个人房地产税收制度，而是要从多环节税负总量均衡分布，征税范围协调选择，纳税人梯队布局角度去设计制度。具体而言，就是在房地产的开发、流转和保有三个环节之间，考虑各个环节课税特征的差异，考虑税负的统一协调，坚持均衡分布原则，把量能订税和区别纳税有效衔接起来，逐步改变目前房地产各环节税费并存的情况，合理安排税收负担。白景明认为，目前在开发、流转环节都存在着税费并存的问题，要适度降低。
对于财政部部长谢旭人近日发文提出单位房产的房产税改革问题也将列入研究范围，白景明说：“讨论范围从个人扩大到单位，这体现的还是公平问题。”
此外，促进社会公平的税制改革包括构建地方税体系。我国现行的中央税体系和地方税体系框架，是1994年分税制改革及随后税制调整过程中逐步形成的。中央税体系和地方税体系，也对应着中央和地方的经济利益关系。对于十八大报告明确提出要构建地方税体系所体现出的信号意义，白景明进一步解释称：“要在税政权上实现公平配置，中央集中管理、统一税政的前提下，赋予地方一定的税政权。比如一些税目、税率调整权和一定的减免权，这些都将深化税制改革，促进社会公平的实现。”
