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<TD class=txtred align=middle width=70 bgColor=#dbdbdb>杨相民，唐斌</TD></TR></TABLE></TD>
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<TD class=txthei vAlign=top><WRAP=PHYSICAL><BR> 俗话说：“干水池的泥鳅，再滑也滑不到哪儿去。”大连市某建材批发市场靠出租市场经营用房发了财，却不按规定足额向国家缴税，而且在税务机关稽查期间玩泥鳅战术，企图让你触得着抓不住，但要是干水池的泥鳅，还能滑到哪儿去？前不久，当企业把300余万元的税款及罚款悉数缴清后，曾与不法纳税人较量过的税务干部们终于长出了一口气。<BR> 初查，无功而返<BR> 2004年8月30日，大连市地税局第三稽查局接到市地税局转来的一封举报信，反映大连市某建材批发市场2003年和2004年偷税问题严重。从企业申报的纳税资料中得知，这家建材批发市场成立于2001年2月，属股份制经济，注册资本10800万元，法定代表人张某，主营摊位出租业务。这家建材批发市场2003年度申报营业收入476万元，利润总额75万元；2004年度申报营业收入560万元，亏损275万元。<BR> 稽查人员受领任务后，立即对举报材料进行了研究和分析。举报人称，该批发市场主要从事出租经营场地，在向业主收取租赁费时一部分开具出租发票，一部分开具自制的收款收据。其中开具收款收据的租赁费设了账外账，不计经营收入，不纳税，但举报材料并未提供有关证据。稽查人员在研究了举报信和企业申报的资料后认为，如果举报人提供的情况属实，那么按照正常查账的程序，企业是不会把账外账拿出来的。<BR> 9月上旬的一天，6名稽查人员准备好了相关手续，首次来到这家市场进行纳税检查。根据稽查人员要求，企业提供了公开的财务资料。经查，果然如稽查人员所料，企业提供的财务资料与其申报的纳税资料一模一样。于是6名稽查人员分成三组分别对这家市场的经理、财务负责人、主管会计同时进行询问，以期在严肃的法律程序和政策攻势面前达到突袭的效果。无奈接受询问的3名企业人员好像商量好了似的，稽查人员突袭没有取得多少效果。碍于执法权限的制约，稽查人员无法搜查，首个回合交锋只能无功而返。<BR> 举报人提供重要线索<BR> “人行有脚印，鸟过有落毛。”该企业如果像举报人举报的那样确有偷税问题，那就必然有踪迹可查。但企业拒不交代，稽查人员还有什么线索可以找到呢？稽查人员再次约见举报人，一方面表明将依法从严查处的态度；另一方面诚恳地讲清了目前遇到的困难，询问举报人是否还有其他线索。<BR> 稽查人员的坦诚和决心，解除了举报人心中的顾虑。举报人进一步提供了企业租赁合同明细和企业自制的收款收据复印件。上述资料显示，2003年和2004年两年中，该企业确实存在严重的涉税问题。但这些资料毕竟只是举报人单方提供的，既可能是事实，也可能是诬告；要证明是事实，至少要有当事人的承认或者第三方的证明。<BR> 在约见过程中，举报人还向稽查人员提供了另外一条线索，即企业每年都向提供贷款的银行报送财务报表。稽查人员立即意识到这是一条重要线索。<BR> 稽查人员马上把案件的主攻方向转移到对该批发市场偷税行为的查实、取证上。他们决定通过外围调查取得突破口，将与其资金往来频繁、金额较大、并向其提供贷款的某银行分行锁定为重点。<BR> 今年1月18日，稽查人员携带有关文书来到某银行分行进行调查取证。在银行的配合下，检查人员当即调取了企业报给该行的会计报表。稽查人员发现，企业报给银行的会计报表记载的企业经营收入，与企业提供给税务机关的报表经营收入相差甚远。其中，2003年财务报表收入高出申报纳税收入3076844.83元，2004年高出3170768.17元。<BR> 稽查人员乘势追击，调取了银行对账单。发现账户存款进账频繁，且与业户定期缴纳的租金特点相似，于是对该账户的对账单和一些进账原始凭证进行了复印取证。紧接着，稽查人员将举报人提供的市场租赁合同明细表与从银行取得的进账原始凭证复印件进行对照，发现进账原始凭证款项的支付方与部分市场租赁合同的租赁人为同一人，说明这些进账款项明显为租金收入，且该账户记载的进账款项均未计营业收入。稽查人员又根据上述名单找到经营业主，向他们出示了入账单和收款收据复印件，并讲明了纳税人应尽的义务和需承担的法律责任，请业主配合税务机关进行调查取证。最终有3个经营业主勇敢地向稽查人员出示了该市场收租金开具的自印收据，并配合稽查人员的询问取证。至此，该企业的偷税事实得到了充分证明。<BR> 敲山震虎，企业负责人坐不住了<BR> 自稽查人员于2005年1月在银行取得财务报表开始，这家市场的财务人员便坐不住了。他们一改往日不露面、不愿理睬的态度频繁地给稽查人员打电话，打探稽查情况。<BR> 针对这家企业急切想知道稽查情况的心理，稽查人员反而故意不透露任何稽查情况。每次财务人员打来电话，稽查人员都回答：“正在查。”稽查人员越是表现沉稳，市场的负责人越坐不住。<BR> 直到今年春节后，稽查人员掌握了这家市场偷税的主要事实并取得了充分证据后，才通知企业：请企业的负责人带上董事会的授权书，到大连市地税局第三稽查局听取稽查人员查出的违章事实说明。<BR> 第一次，这家市场的办公室主任带着董事长的母亲来到稽查局。通过交谈，稽查人员了解到，他们仍是来探听虚实的，并不能就违章事实负责。因此，稽查人员只是把违章事实的性质向他们作了介绍，并未披露具体的查办结果。留下这个悬念，稽查人员的目的是为了敲山震虎，迫使企业负责人尽快现身。<BR> 果然，4月25日，这家市场目前的实际控制人张某终于按要求带着董事会的授权书来找稽查人员。<BR> 面对心情忐忑的张某，早已等候多时的稽查人员将这家市场的主要违章事实和全部的证据材料一股脑儿地向这位负责人和财务人员进行了出示和说明，同时严肃地讲解了法律责任。在大量证据面前，张某承认了自己的偷税事实，表示对税务机关检查的事实和证据毫无异议，并表示愿意接受税务机关的处罚，积极筹集资金及时缴纳税款、滞纳金和罚款。稽查人员当即就本次询问做了笔录，得到了其负责人的签字认可。至此，该案件的调查工作基本结束。<BR> 经计算，这家市场2003年和2004年采取隐匿收入、虚假申报纳税手段，少缴税款合计198万余元，应加收税款滞纳金合计18万余元。大连市地税局第三稽查局在对企业作出税务处理决定的同时，还对这家市场处偷税额50%罚款，合计罚款99万元。鉴于这家市场2003年、2004年偷税比例均超过10%，大连市地税局第三稽查局根据《税收征管法》的规定，已将案件移交司法机关。 </TD></TR></TABLE></TD></TR></TABLE>
