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来源：大欧说税 作者：大欧

时间：2026-06-19

摘要：税务机关发现在2022年至2023年期间，你存在境外账户和境外所得未如实报送资料、未如实申报个人所得税行为。请于2026年4月30日前向我局报送佐证资料，就近办理更正申报。


一张真实的税务通知书：2022-2023年境外所得，税务机关已经来找人了



　　先看一份今年4月刚下发的真实通知书。


税务事项通知书

谢×(身份证号：*105***00)：

　　事由：按规定补充资料、更正申报。

　　依据：《税收征管法》第二十五条、第六十二条，以及财政部税务总局公告2020年第3号第一条、第七条、第八条。

　　通知内容：税务机关发现在2022年至2023年期间，你存在境外账户和境外所得未如实报送资料、未如实申报个人所得税行为。请于2026年4月30日前向我局报送佐证资料，就近办理更正申报。

国家税务总局××市××区税务局

2026年4月14日



　　这不是假设的案例，不是用来吓人的数字，这是一份从税务局官方发布的真实通知书。

　　当事人叫谢某。他在2022年到2023年之间，在境外有金融账户，有境外所得，但没有如实申报。

　　税务机关发现了，而且已经找上门了。


这件事，为什么值得每个有境外账户的人认真看

　　谢某的情况，绝不是个例。

　　他只是被通知的那个，还有更多人的数据，正在被税务机关一批一批地处理。

　　我给你梳理一下这件事背后的完整逻辑。


　　一、CRS数据，2025年开始"变成钱"

　　2018年，中国开始参与CRS(共同申报准则)机制，与全球超过100个国家和地区交换居民个人的境外金融账户信息。

　　这个机制运行了几年，数据积累得越来越多、质量越来越好。

　　转折点出现在2025年。

　　国家税务总局开始把这批境外账户数据批量推送给基层税务机关，要求基层对辖区内有境外账户、未申报境外所得的居民逐一落实。

　　推送下去之后，基层税务机关的动作是：先打电话，或者发短信，告诉你："我们发现你有境外收入没有申报，请你自查，主动补缴。"

　　这是第一步，也是最温和的一步。

　　谢某经历的就是这一步——收到了提示，去做了申报。

　　但他的申报出了问题：申报的数据，和税务机关手里的数据对不上。


　　二、"我已经申报了"——但这四个字救不了你

　　很多人以为，收到税务机关的提醒，去补申报一下，事情就结了。

　　谢某就是这么想的。但这只是处理问题的起点，不是终点。

　　税务机关拿到你的申报表之后，会做一件事：比对。

　　把你申报的数字，和他们从CRS交换回来的数字对比：

　　♦你申报的境外利息收入是2万，CRS数据显示你的账户产生了8万利息——差了6万，为什么?

　　♦你申报的证券账户收益是10万，CRS数据显示你的账户出售资产进账80万——你是按盈亏报的，但税务机关手里只有总进账数字。

　　这就是谢某被发通知书的原因：他申报的数字，和税务机关掌握的数字存在"明显差距"。

　　这个差距，可能是因为他少报了，也可能是因为他是按盈亏净额申报的，而税务机关看到的是总进账金额。

　　但不管原因是什么，税务机关给他发了通知：你申报的不对，拿出证明材料来，来更正。


　　三、一旦被盯上，是一套五步走的程序

　　中国税务机关目前对境外所得税务处理的执法，有一套明确的五步工作法：

　　第一步：提示提醒。短信、电话，告知你有境外所得未申报，提醒你自查。

　　第二步：督促整改。你自查之后，申报了，但数字对不上，发通知书要求更正——谢某现在就在这一步。

　　第三步：约谈警示。如果更正申报还有问题，或者你拒绝配合，税务机关会安排面谈，正式谈话。

　　第四步：立案稽查。不配合，不更正，进入稽查程序，全面调查。

　　第五步：公开曝光。重大违规案件，公开点名。

　　谢某现在在第二步。如果他拒绝更正，就会走到第四步——立案稽查。

　　一旦立案稽查，性质就变了：从"申报错误"升级为"涉嫌偷税"。

　　区别有多大?

　　"申报错误"的结果：补税 + 滞纳金(每日万分之五)

　　"涉嫌偷税"的结果：补税 + 滞纳金 +罚款0.5倍到5倍+ 历史年度无限期追溯 + 可能进入行政处罚甚至刑事追责流程


　　四、你现在最需要搞清楚的一件事

　　很多人这时候会问我：我也有境外账户，我也没有申报，我现在该怎么办?

　　先别慌。但也别拖。

　　最重要的第一步：搞清楚你的情况到底是什么。

　　因为境外所得的税务处理，并不是"一补了之"这么简单。有几个关键判断：

　　判断一：你是不是中国的税收居民?

　　只有中国税收居民，才有义务就全球所得在中国申报个人所得税。如果你长期在境外居住、工作，可能已经不是中国税收居民了，申报义务也不同。

　　判断二：你的境外所得是什么类型?

　　利息、股息、财产转让所得、经营所得——不同类型的所得，计税方式不同，可以抵扣的境外已缴税款也不同。把类型搞清楚，才能算出真正应该交多少。

　　判断三：境外有没有已经缴税?

　　很多人持有港股，港股的股息本身已经扣了10%的预提税。这部分税款，在中国申报时可以抵免，不需要重复缴纳。如果不懂这个机制，很可能多交一倍的税。

　　判断四：资金出境的方式合规吗?

　　这是很多人不愿意面对的问题。有些人境外的钱，不是合规渠道出去的——地下钱庄、虚假贸易、蚂蚁搬家……这种情况，税务问题只是第一层，外汇管理的问题是第二层，甚至可能涉及刑事层面。要先搞清楚这个，才能判断能不能"主动申报了事"。


　　五、主动处理，和被动等通知——差距有多大

　　我经手过很多案子，处理结果最好的，都是在第一步就主动来的客户。

　　有个客户，2023年在新加坡有证券账户，年度总进账约120万人民币，但实际盈利只有约15万。他主动来找我，我们帮他整理了完整的成本证明材料，申报了约15万的应税所得，税款约3万元，加滞纳金约几千元，全程配合，顺利结案。

　　另一个处理情况相对复杂的客户，在境外有多个账户，收到税务机关通知后没有及时处理，拖了半年。后来进入约谈程序，补税金额、涉及的年度范围都比最初大得多，最终处理时间超过一年。

　　主动来，是化解问题;被动等，是让问题变大。


如果你有境外账户，现在就应该做这些

　　第一：列出你所有境外金融账户(银行、证券、保险)，每个账户所在地、大概余额。

　　第二：回想2022年至今，每年大概有多少境外收入进账(利息、股息、卖出资产的款项)。

　　第三：判断你申报了没有。如果没有申报，或者只申报了一部分——需要认真评估你面临的补税风险。

　　第四：如果情况复杂(多个账户、多种所得类型、资金来源涉及不合规路径)，建议找专业的税务顾问帮你做一次完整评估，再决定怎么处理。