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纳税服务网 2019.2.26



1新标准


小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。



2基本计算公式


从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。  

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2  

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4  

在具体按季预缴时暂按累计计算判断办法。



3案例解析


甲企业2017年成立，从事国家非限制和禁止行业，2019年1-4季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：  



计算过程如下：





1.先判断第一季度是否符合小型微利企业标准  

第1季度从业人数平均值=（140+180）/2=160人  

第1季度资产总额平均值=（3000+4000）/2=3500万元  

第1季度应纳税所得额=180万元  





结论：  

第1季度符合小型微利企业标准。  



2.再判断第二季度是否符合小型微利企业标准  

第2季度从业人数平均值=（180+720）/2=450人  

截至本期末的季度平均值=（160+450）/2=305人  

第2季度资产总额平均值=（4000+8000）/2=6000万元  

截至本期末的季度平均值=（3500+6000）/2=4750万元  

第2季度应纳税所得额=220万元  



结论：  

由于人数超标，第2季度不符合小型微利企业标准。  



3.然后判断第三季度是否符合小型微利企业标准

第3季度从业人数平均值=（720+280）/2=500人  

截至本期末的季度平均值=（160+450+500）/3=370人  

第3季度资产总额平均值=（8000+6000）/2=7000万元  

截至本期末的季度平均值=（3500+6000+7000）/3=5500万元  

第3季度应纳税所得额=290万元  



结论：  

由于人数与资产超标，第3季度不符合小型微利企业标准。  



4.最后判断第四季度是否符合小型微利企业标准

第4季度从业人数平均值=（280+420）/2=350人  

截至本期末的季度平均值=（160+450+500+350）/4=365人  

第4季度资产总额平均值=（6000+1000）/2=3500万元  

截至本期末的季度平均值=（3500+6000+7000+3500）/4=5000万元  

第4季度应纳税所得额=350万元  



结论：  

由于人数与累计应纳税所得额超标，第4季度不符合小型微利企业标准。

来源：北京税务，引用或转载，请注明以上信息