ywb

来源：郝老师说会计 作者：郝守勇

发布时间：2019-01-22

　　误区一

　　月销售额在10万元及以下免征增值税，不仅小规模适用，一般纳税人也同样适用。

　　提醒大家，以上理解是错误的。

　　正确的理解如下：

　　月销售额在10万元及以下（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税，这里仅仅适用于增值税小规模纳税人（也包括个体工商户和其他个人等）。

　　误区二

　　对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，按5%的税率缴纳企业所得税；

　　对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，按10%的税率缴纳企业所得税。

　　提醒大家，以上说法是错误的。

　　这里的5%和10%不是税率，仅仅是个优惠后的企业所得税税负。

　　正确的说法如下：

　　对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　误区三

　　小型微利企业标准是年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等，只要符合其中之一就属于小型微利企业。

　　提醒大家，以上理解是错误的。

　　正确的理解如下：

　　小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

　　必须是同时符合才可以。

　　误区四

　　对于实行差额征收增值税的小规模纳税人企业，以差额前的销售额确定是否可以享受月不到10万元（季度不到30万元）免征增值税的优惠政策。

　　提醒大家，以上理解是错误的。

　　正确的理解如下：

　　适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。

　　《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。