ywb

来源:中国税务报 作者:尹时辉 滕立青 日期:2011-10-15


　　近日，江苏省扬州市地税局稽查局接到群众实名举报，反映某机械制造集团有限公司有重大逃税行为。

　　检查人员立即开展检查，夹在账簿中的一张同类行业上市公司经济信息比对表引起了检查人员的注意。表格数据表明，昆明、沈阳、上海等地类似公司的毛利率均在30%左右，而扬州市的这家集团公司毛利率却只有10.2%，并且利润率也仅为2%，远低于国家税务总局核定的制造业最低应税所得率5%.

　　该集团公司“其他业务收入”与“其他业务支出”科目主要展现的是向子公司购进和销售机床情况，本可通过“材料成本差异”账户核算的原材料，并没有以计划成本计价，反而是购入子公司的机床采用了计划成本核算。询问原因，财务负责人表示是集团扎口销售的需要。但检查人员了解到该集团公司下属的4家子公司并没有独立的财务部门，账务开票全部在集团财务部进行，不存在材料已到、发票账单未收到，货款尚未支付或尚未开出承兑汇票就估价入账等情况。

　　在盘点产成品过程中，检查人员发现该公司2010年末有很多机床账面库存数为负数。检查人员随即抽样对仓库入库记录进行了复合，发现库存入库、出库流程正常，显然与财务人员描述不符。检查人员又对每种机床的销售成本结转方法逐一核对，结果发现有50多种机床成本结转方法混乱。

　　在一系列证据面前，该集团公司财务负责人终于承认了利用“材料成本差异”、虚假库存材料等一系列手段多转销售成本4200万元的事实。根据《企业所得税法》和《税收征管法》的相关规定，扬州市地税局稽查局最终对该集团公司作出了查补2010年度企业所得税648.58万元，并加收滞纳金和罚款的处理处罚决定。