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　　以企业所得税优惠为主的西部大开发税收优惠政策自2001年出台以来，在为西部地区企业减轻税负、积累资金，为西部地区招商引资、发展区域经济，促进西部地区产业结构升级优化等方面都发挥了重要作用。税收优惠政策已成为西部地区政策性比较优势之一。

　　延长石油、神华宁煤、西电电气、金川有色等这些在10年前甚至5年前还不为人们认识的小企业，如今已经是西部人耳熟能详的大型企业，并成为当地最重要的税收来源。
　　“企业现在之所以能够实现快速发展，与国家多年来给予的扶持政策是不开的，特别是西部大开发税收优惠政策，给企业提供了巨大的资金支持。”多年享受西部大开发税收优惠政策的中国西电电气股份有限公司总会计师赫连明利说。
　　2001年底，财政部、国家税务总局、海关总署联合下发了《关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》，规定对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，2001年～2010年实行减按15%的税率征收企业所得税等一系列税收优惠政策。政策执行8年多来，有效减轻了西部企业的税收负担，促进了西部地区产业结构的优化升级，营造了西部地区宽松的招商引资环境。
　　8年减负800亿元，陕甘宁青企业轻松前行
　　地处陕西省西安市高新技术产业开发区的中国西电电气公司是我国输配电行业中唯一的中央企业。经过多年的发展，该公司已成为集科研、开发、制造、贸易、金融为一体的大型企业，是我国目前研发与制造交、直流输配电设备能力最强的企业，位居中国电气百强企业之首。
　　“西部大开发税收优惠是公司一直在享受的最重要的优惠政策，这些数字就能说明问题。”6月13日一见到记者，赫连明利就递过一份企业纳税数据表。数据表显示，从2004年起，西电电气开始享受西部大开发税收优惠。到2008年的5年间，西电电气一共获得企业所得税减免3.08亿元。
　　“对只有14亿元注册资本金的西电电气来说，3.08亿元不是一个小数字。它为我们企业与国家开发银行进行项目开发合作提供了强大的自有资金支持。”赫连明利说。根据相关规定，企业在向国家开发银行申请项目开发贷款时，自筹资金比例必须达到项目总投资的30%。西电电气近5年来向国家开发银行成功申请14个开发项目的贷款，总投资达30亿元。在企业自筹的9亿元资金中，3亿多元的减免税功不可没。
　　统计资料显示，从2001年～2008年，陕甘宁青4省区企业因享受西部大开发税收优惠而获得减免的企业所得税777.5亿元，获得优惠的企业超过1万户次。其中，陕西省529亿元，甘肃省100多亿元，宁夏回族自治区60多亿元，青海省88.5亿元。再加上减免的其他税种，陕甘宁青4省区企业8年来享受的西部大开发税收优惠超过800亿元。
　　以陕西省为例，2001年～2008年，陕西省国税系统累计审批享受西部大开发税收优惠的企业837户，减免企业所得税376亿元，其中2008年预计减免逾100亿元；陕西省地税系统累计审批享受西部大开发税收优惠的企业1198户次，减免企业所得税153亿元，其中2008年预计减免近53亿元。
　　陕西省地税局所得税处有关负责人介绍，从2001年以来，陕西省地税系统执行西部大开发税收政策减免的企业所得税，已经占同期减免企业所得税总额的90%以上，占全省减免税总额的80%以上，这一情况在西部各省区基本趋同。也就是说，税收优惠政策已经成为西部地区企业能够享受的最主要的优惠政策之一。
　　西部大开发税收优惠支持了企业，获得发展的企业又开始反过来回报国家和社会。赫连明利介绍，西电电气的销售收入从2005年开始进入快速增长阶段，从当年的40多亿元增加到2008年的134亿元，同比增幅达30%以上。2005年～2008年，西电电气共实现税后利润26亿元，给国家缴纳各项税金29亿元。按国家投入的14亿元资本金来算，西电人相当于已经为国家创造了4个西电电气。
　　中国铝业股份有限公司青海分公司有关负责人告诉记者，该公司根据西部大开发优惠政策减按15%税率缴纳企业所得税，2001年～2007年共享受企业所得税优惠9.13亿元。“2003年，公司借助减免税优惠在青海省投资建设了8.5万吨的电解铝工程。5年来，这一项目工程每年为国家缴纳增值税约5000万元，城市维护建设税及教育费附加400万元，企业所得税1500万元。
　　鼓励类企业得到扶持，西部产业结构渐趋优化
　　根据文件规定，西部企业要享受西部大开发税收优惠，必须以国家发布的《产业结构调整指导目录》中规定的鼓励类项目为主营业务，且主营业务收入占企业总收入的70%以上。政策执行8年多来，西部地区的产业结构调整步伐明显加快，产业结构不断优化，一批重点培育的特色产业增势强劲。
　　陕西省地税局2007年所做的一份相关调研报告显示，2001年～2006年，该省第一、第二和第三产业增加值占国内生产总值的比重由15.6∶44.3∶40.1调整至11.1∶52.9∶36；重点培育的装备制造、高新技术、能源化工、旅游文化、果业和畜牧业等六大特色产业增势强劲，关中先进制造业、陕北能源化工、陕南绿色产业和渭北果业四大基地建设初具规模。
　　陕西省发改委有关人士介绍，得益西部大开发税收优惠政策，国家重点鼓励、具有先进生产能力的企业在陕西省发展很快。在政策执行之初的几年里，主要是一些能源化工、装备制造类企业受益较大，而在最近两年，一些国家重点扶持的“吃干榨尽”类生态环保型企业逐渐增多，产业结构逐步得到了优化。
　　比如，西部水泥企业要享受西部大开发税收优惠政策，必须使用新型干法工艺且日产水泥熟料达到2000吨以上。在2001年以前，陕西省的水泥行业90%以上是机立窑，生产能力低、环境污染严重。在西部大开发税收优惠政策和国家产业政策的引导下，相关企业主动淘汰落后工艺，上新型干法水泥生产线。陕西尧柏特种水泥有限公司董事长张继民告诉记者，得益于西部大开发税收优惠的支持，我们所有的水泥生产线都采用新型干法工艺，年产量大大提高。目前，陕西省水泥产量中70%以上为新型干法工艺，主要企业年产量普遍达到120万吨以上。
　　再有，过去申请享受西部大开发税收优惠的主要是一些生产型企业，如今服务类企业迅速增加。近年来，有100多户研究开发类机构（设计公司、研究院）、中介咨询公司、物流企业等加入到申请享受西部大开发税收优惠的行列，说明以知识经济为先导，符合节能减排要求的生产性服务业效益提升，经济结构进一步优化。
　　一直致力于西部大开发税收政策研究的宁夏回族自治区国税局税收科研所所长祈彦斌认为，西部大开发税收优惠政策作为国家进行宏观调控的重要手段，执行8年多来有效地扶持了西部地区的一批特色优势产业。比如，陕甘宁青地区已初步形成的特色优势产业有石油天然气生产、煤电生产、铅锌矿生产、钾肥生产等。从全国范围来看，这些特色优势产业很好地促进了我国资源要素和生产要素的互补优化，对加快西部工业化进程，提升西部产业国际竞争力意义重大。
　　政策洼地效应显现，税收优惠成招商引资金字招牌
　　在6月12日开幕的中国兰州投资贸易洽谈会上，西部各省区施展出了浑身解数向来自国内外的投资商展示各自的投资优势和投资项目，吸引资本流入。虽然西部大开发税收优惠政策即将到期，但西部一些组团参加洽谈会的地方政府在展示自身优势时，仍然像过去一样把它作为招商引资的金字招牌。
　　甘肃省国税局副局长张建国说，西部大开发税收优惠政策作为西部大开发系列优惠政策之一，与其他财政、金融方面的优惠政策一起，为西部地区营造了一个政策洼地，让人才和资金源源不断地向西部地区汇聚。
　　陕西省国税局负责涉外企业税收的一位税务干部介绍，得益于西部大开发税收优惠，2001年以后，陕西省登记的涉外企业数量逐年增加，到2007年底达到1908户，比2001年的807户增加了1101户，增长136.43%。其中，从2004年开始，涉外企业数量增长迅速，由以前的每年增长几户发展到每年增加200户以上。与此相应，陕西省涉外企业税收也从2001年的15.07亿元增长到2008年的48.36亿元，增长了2倍多。
　　即使在土地面积狭小、经济总量很低的宁夏回族自治区，西部大开发税收优惠政策同样在招商引资方面产生了很好的政策宣传和鼓励效应。宁夏回族自治区国税局所得税处处长费建荣介绍，在2003年以前，由于很多企业对西部大开发税收优惠政策了解不深，宁夏每年的招商引资成果还十分有限。但从2004年开始，宁夏回族自治区政府加大了对自身优势的宣传展示，国税部门按照区政府的要求，在各种招商引资会上送政策、送服务，全区每年引进的外资金额迅速增加。
　　宁夏回族自治区有关部门的统计资料显示，2004年～2008年，宁夏招商实际到位资金达到1100亿元。目前，世界500强企业中的6强、国内500强企业中的26强已在宁夏安家落户；投资1亿元以上的企业183家，5亿元以上的企业52家。“虽然现在宁夏的企业规模和经济总量还不是很大，但往后看会很有看头。”费建荣说。
　　据不完全统计，2000年～2007年，东部地区到西部地区投资经营的企业累计近20万家，投资总额15000多亿元，累计实际利用外商直接投资约180亿美元。西洽会、西博会、兰洽会等已成为东西部互动合作和吸引外商投资的重要平台。
　　陕西省国税局局长赵恒认为，在新企业所得税法实施后，西部大开发税收优惠政策作为保留下来的不多的区域性税收优惠，以其低税率和定期减免税优惠，对投资商来说仍然具有不小的吸引力。如果这一政策能够在2010年执行期满后得以延续和完善，相信对西部地区的下一轮开发和正在进行的东中西部产业转移接续发挥更大的作用。
　　（参与本文采写的有邹国金、刘云昌、杨丽、呼兰中、罗致平、刘德元、金琳、宋金山、王慧斌、王宝平、陈显信、陈艳宁）  








  www.ctaxnews.com.cn 2009.06.22   本报记者集体采访

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西部大开发税收优惠政策主要内容      
    www.ctaxnews.com.cn 2009.06.22   
         
   
　　西部大开发税收优惠政策是财政部、国家税务总局、海关总署为体现国家对西部地区的重点支持，全面贯彻落实《国务院关于实施西部大开发若干政策措施的通知》(国发〔2001〕33号)及《国务院办公厅转发国务院西部开发办关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知》(国办发〔2001〕73号)文件精神而制定的税收优惠措施。
　　西部大开发税收优惠政策的适用范围包括陕西、甘肃、青海、新疆、四川、内蒙古、广西、重庆、宁夏、云南、贵州、西藏等12个省、自治区、直辖市（统称西部地区）。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，可以比照西部地区的税收优惠政策执行。
　　西部大开发税收优惠政策主要包括以下6个方面。
　　1.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年～2010年，减按15%的税率征收企业所得税。
　　2.经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以享受定期减征或免征企业所得税优惠，外商投资企业可以享受减征或免征地方所得税优惠。
　　3.对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。外商投资企业经营期在十年以上的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
　　4.对为保护生态环境，退耕还林(生态林在80%以上)、草产出的农业特产收入，自取得收入年份起10年内免征农林特产税。
　　5.对西部地区公路国道、省道建设用地，比照铁路、民航建设用地免征耕地占用税。西部地区公路国道、省道以外其他公路建设用地是否免征耕地占用税，由省、自治区和直辖市人民政府决定。
　　6.对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录(2000年修订)》和《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。  

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  西部大开发需要政策长期扶持
    www.ctaxnews.com.cn 2009.06.22   邹国金，刘云昌
     
　　在西北近10天的采访中，有两点让记者意外而惊喜：一点是高速公路四通八达，交通非常方便。从西安到银川，从银川到兰州，从兰州到西宁，都只是几个小时的车程。路面平坦宽阔，记者可以很轻松地在电脑上记下所见所闻。另外一点是整个行程与绿色相伴，经常能看见成片的树木，时而还果香扑鼻。西北，远没有想像中的荒凉！
　　在西北采访，记者听到的最频繁的一句话是：10年，西部大变样。
　　从2000年算起，西部大开发战略已实施10年。10年中，国家在规划指导、重大工程建设、资金投入、政策措施等多方面对西部大开发予以重点支持。青藏铁路、西气东输等近百项重点工程的建设，倾注了国家万亿元的资金支持，交通干线、水利枢纽、西电东送、通信网络等重大基础设施建设突飞猛进，西部大开发取得了明显成效。
　　然而，由于历史、自然地理、社会文化等多种原因，进一步推进西部大开发战略还面临许多困难和问题。采访中，记者也深感西部地区发展滞后，是区域发展不协调的突出问题。主要表现在东西部地区之间发展差距仍在扩大，“三农”问题相当突出，基础设施落后仍然是制约西部地区经济社会发展的薄弱环节，生态环境局部改善但整体恶化的趋势还没有完全扭转，经济增长方式粗放，资源和环境约束日益严重，低水平重复建设现象还在发生，科技教育卫生等社会事业发展滞后，人才不足、人才流失现象严重，投资环境亟待改善等。上述困难和问题，有的是几十年来积累的老问题，也有在改革发展中出现的新问题，不可能在5年、10年、20年内全部解决。
　　目前西部地区人口占全国的30%左右，但人均国内生产总值比东部地区还低很多。因此，西部大开发是一项长期、艰巨的历史任务，任重而道远，需要几代人长期不懈的艰苦奋斗。
　　在实施西部大开发战略中，以企业所得税优惠为主的西部大开发税收优惠政策自2001年出台以来，在为西部地区企业减轻税负、积累资金，为西部地区招商引资、发展区域经济，促进西部地区产业结构升级优化等方面都发挥了重要作用。但是，在记者采访中，明显感觉到西部地区企业实际享受西部大开发税收优惠政策的覆盖面非常小，仅占企业总数的2%左右。形成这种局面的原因虽然很多，但优惠政策门槛高，税收优惠方式单一确是不可否认的事实。目前，很多西部地区符合优惠条件的企业还处在投资期，有的则刚刚进入获利期，如果明年停止执行西部大开发优惠政策，将会严重影响这些企业的发展，也会在一定程度上挫伤其他准备进入西部发展的企业的积极性。
　　开发大西部，可以再造一个中国。经过10年的努力，西部已有了一个较好的基础，但离最终的目标还有很大的距离。正因此，支持西部大开发的包括税收优惠政策在内的各项政策，理应在不断调整、完善的基础上继续执行。